你了解你可有幾多免稅額嗎？報薪俸稅是每一個打工仔都需要面對的問題。每年5月第1個工作天，香港稅務局 (IRD) 會向大部分香港人發出「個別人士報稅表（BIR60）」，莫講是第一次收到「綠色信封」，就算是每年報稅的納稅人，都未必完全清楚整個報稅流程，本文會同大家分享《報薪俸稅》流程、《免稅額》和《個人報稅》等1常見問題，讓大家了解更多，為自已預早做好稅務規劃！
財政司司長提出在2023/24稅務年度內，對利得稅、薪俸稅和個人入息稅給予一次性全額減免，每宗最多可減免$3,000港幣。
對於經營業務的利得稅，每個業務都可以獨立享受這個$3,000的減稅上限。薪俸稅則是按每人計算，如果是已婚夫婦選擇合併報稅，他們兩人共享$3,000的減稅上限。至於個人入息稅，單身人士享有$3,000的減稅上限，已婚人士若選擇單獨報稅，每人亦有$3,000的減稅上限；如果選擇合併報稅，則是夫婦兩人共享$3,000減稅上限。
這次減稅不包括物業稅。但是，如果你有租金收入，並符合條件選擇以個人入息課稅形式報稅，你可以享受到這個減免。
對於同時需要繳納薪俸稅和利得稅的納稅人，這兩部分稅款都可以獲得減免。如果納稅人有業務利潤或租金收入，並選擇以個人入息稅形式報稅，具體的減稅金額將根據個人入息稅的稅額來計算，這可能會和直接報利得稅的減稅金額有所不同。最終的減稅金額需要根據每個案例的具體情況來確定。
如果你符合條件並想申請個人入息稅，只需在2023/24稅務年度的個人報稅表格（BIR60）的第7部分填寫即可。對於只有薪俸收入、沒有業務利潤和租金收入的人，則無需選擇個人入息稅。
這項減稅措施將降低納稅人在2023/24稅務年度的應繳稅款。納稅人只需像平常一樣填報稅表，待相關法律通過後，稅務局將在計算稅款時自動減免。如果在法律通過前已收到2023/24稅務年度的稅單，稅務局會在法律生效後重新計算稅款，納稅人無需另行申請或詢問。
需要注意的是，這次減免只適用於2023/24稅務年度的最終稅款，不適用於該年度的暫繳稅款。納稅人仍需按時繳納暫繳稅款，已繳的預繳稅款將用於支付2023/24稅務年度的最終稅款和2024/25稅務年度的暫繳稅款。如果有多餘的款項，會予以退還。
政府建議對2022/23課稅年度的利得稅、薪俸稅及個人入息稅給予一次性全額減免，每個案件最高可獲6,000港元的寬減。個人若單獨申報薪俸稅，每人可享有6,000港元的減稅上限；已婚夫婦若選擇合併申報，則二人合計減稅上限為6,000港元。至於個人入息稅，無論是未婚或已婚並選擇分開申報的納稅人，每人都有6,000港元的減稅上限；已婚夫婦若選擇合併申報，則減稅上限為二人合計6,000港元。需要注意的是，此次減免不適用於物業稅，但如納稅人透過個人入息稅評稅並符合條件，仍然可以享受這項減免。納稅人填報2022/23年度稅單時，只需如常申報，稅務局將在相關法律修訂通過後自動計算減稅額。另外，這項建議的減免只適用於2022/23年度的最後評稅，暫繳稅則不包括在內，而納稅人仍需按時繳付任何應繳的暫繳稅款。
你無須提出申索亦可享有基本免稅額。假如你在有關年度已婚並已獲給予已婚人士免稅額則不能同時享有基本免稅額。
如你在某課稅年度內的任何時間屬已婚且並非與配偶分開居住:或與配偶分開居住，但有供養或經濟上支持對方，而你的配偶在報稅表上填選同意合併報稅，你便可申索已婚人士免稅額。
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如你供養的未婚子女在有關課稅年度內符合下列條件，你便可申索子女免稅額：
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如你或你配偶供養的未婚兄弟姊妹在有關課稅年度內符合下列條件，你便可申索供養兄弟姊妹免稅額：
如你／你配偶（非與你分開居住）在本年度內供養父母／祖父母／外祖父母，你可就每名受供養的父母／祖父母／外祖父母獲享供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額。要符合申請免稅額資格，受供養的父母／祖父母／外祖父母於本年度必須：
如果受供養的父母／祖父母／外祖父母在本年度內全年連續與你同住而並無付出十足費用，你亦可享有供養父母及供養祖父母或外祖父母額外免稅額。
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如你負責照顧和監護子女的起居生活，並符合以下條件，你可申索單親免稅額：
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如你在任何課稅年度內供養一名有資格根據「香港政府傷殘津貼計劃」領取津貼的家屬，你便可申索傷殘受養人免稅額。
受養人是指：
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以上免稅額最容易令人「誤會」或報錯，相信是「供養父母、祖父母及外祖父母免稅額」。
舉個例，你同家姐都想申報父母免稅額，稅例規定「每位父母的免稅額」於該稅務年度只可以Claim 1次。即是，如果其中一個人報晒父母二人，咁你或者阿家姐就唔可以作雙重申請，供養祖父母同外祖父母的情況亦一樣。
所以，如果你有兄弟姐妹，就要同佢地事前「夾清楚」每人會報邊幾個供養人士上去了。
你可申索「完全、純粹及必須為產生該評稅入息」而招致的所有支出及開支。但屬家庭性質或私人性質的開支、以及資本開支，則不能扣除。常見類別與工作性質直接相關的有專業學會會費。 其他開支項目，例如應酬費、助手費等，可瀏覽稅務局發出的指引。經驗之談，呢類支出要成功獲得扣除，頗為嚴格。詳情如下：
僱員因受僱工作需要而要穿着特殊服裝 (如工作服 )， 更換費用可以扣除。除此以外 ，其他服裝費用均不符合「完全及純粹」的準則。
賺取佣金的僱員，可能須給其他人支付佣金，才可賺取有關入息。只要能夠符合「完全、純粹及必須為產生該評稅入息」的條件，這些佣金開支便可獲准扣除。不過， 納稅人須向本局提供佣金開支的性質和佣金收受人的詳盡資料。
申索人應能證明，申索扣除的有關開支都是必須招致的，否則便不可能從受僱工 作產生入息。單純是社交應酬的費用 並 非「完全及純粹」 為產生入息 而 招 致，因 此不會獲准扣除 。任何應酬都必須由申索人證明是與業務洽談有直接關係而必須招致的，所保存的記錄不但 要列出這些費用的詳情和接受款待人士的姓名，更要載明有關 業務的性質。假如一筆過整數金額的應酬津貼，較所招致的可 扣除應酬費為多，超出的部分便會計算為來自職位或受僱工作的應評稅入息。
這類開支一般不是「必須」招致的。不過，例如僱員的薪酬是按佣金計算，只要能夠清楚證明工作量確實繁重，必須由助手協助處理，而支付的款額就所提供的工作亦屬合理，有關開支便可以獲得扣除。
如擁有專業資格是受聘的必要條件，而保留會籍和了解行內最新發展是不時有用且有利於執行職務，該等會費 便可以獲准扣除。不過，扣除額只限用於「一個專業學會的會費」。
往返兩個工作地點的合 理交通 開支可以獲准扣除，但 從居所到辦事處的交通開支則不可以。只有在執行職務時必須招致的交通開支，才可以獲准 扣除。例如，對於申索扣除汽車交通開支的個案，在衡量申索 的扣除額是否合理時，本局會考慮是否有公共交通工具和的士服務的提供。
如因工作性質的關係而必須使用汽車來執行職務，申索扣除交通開支時便應提供僱主發還所招致的開支的依據，以及汽車作公事以外用途的資料 。修理費用和日常開支應按公事和私人用途攤分。
在薪俸稅下可申請扣除的個人進修開支，包括課程及有關考試費用，上限為HK$100,000。該等開支須用於修讀訂明教育課程，以取得或維持現在或將來受僱工作所需資格。但如你獲得僱主、政府（如透過持續進修基金）或任何其他人或機構發還全數或部分學費，你應在報稅表上申請扣除由自己負擔的餘數。
詳細例子說明：個人進修開支扣除
強制性強積金供款或認可職業退休計劃的供款可作為支出扣除，上限為HK$18,000。
詳細例子說明：強制性公積金計劃或認可職業退休計劃供款扣稅簡介
如你於報稅年度內 (2021/22) 有捐款給認可慈善團體的款項，需該慈善團體屬政府認可，該等捐款則可扣除你的收入，上限為 [ (入息 – 可扣除支出 – 折舊免稅額) x 百分率 。提交報稅表時，你無須提交證明文件，但必需保留獲豁免繳稅的慈善團體發出的收據，紀錄為期6年(由有關課稅年度完結起計)，以便稅務局日後抽查時可呈交查驗。我們可透過稅務局網站檢索認可慈善團體名單。
詳細例子說明：認可慈善捐款
如符合指定條件，可申請從薪俸稅入息或個人入息課稅入息總額中，扣減就你在香港境內的住宅及與有關住宅相同的發展物業內的車位，所繳付的居所貸款利息，最高可扣除 HK$100,000。
詳細例子說明：居所貸款利息扣除
除了居所物業貸款利息可扣除外，出租物業的按揭利息亦可申請扣除，你可透過選擇《個人入息課稅》以申索扣除，但可扣除的利息款額不可超過每一出租物業的應評稅淨值。而在非出租期間 (例如空置) 的利息支出，不會獲得扣除。
如你或你配偶為你或你配偶的父母、祖父母或外祖父母向院舍繳付住宿照顧開支，便可申請在薪俸稅或個人入息課稅計算中扣除有關住宿照顧開支，可扣除高達 HK$100,000。
詳細資格和準則可瀏覽：長者住宿照顧開支扣除
| 扣稅項目 | 扣稅上限 |
| 自願醫保計劃保費（每名受保人） | 8,000 |
| 合資格年金保費 及 可扣稅強積金自願性供款 |
60,000 |
為自己或指明親屬購買合資格自願醫保計劃下認可產品而繳付的保費可在薪俸稅和個人入息課稅下獲得稅務扣除。報稅表上，已新增自願醫保計劃的保費扣稅欄目（稅單上的第8部）納税人或其配偶在2019年4月1日起，以保單持有人身分為自己或指明親屬繳付合資格保費，可申請税務扣除。
每名納稅人就每名受保人可獲容許的扣除額不得超過實際支付的款額或指明最高扣除額，數額以較低者為準。2019/20 及其後課稅年度的指明最高扣除額為8,000元。
詳細扣除資格、金額和相關資訊，可瀏覽：【自願醫保扣稅?】免稅額、扣稅方法、扣稅計算
有關的自願性供款必須存入根據《強制性公積金計劃條例》註册的強制性公積金計劃所提供的「可扣稅自願性供款帳戶」(TVC帳戶) 。該帳戶的持有人必須為納稅人本人；你只可就你本人作出的可扣稅自願性供款申請扣稅。
自 2019/20 課稅年度起，如你或你同住配偶根據合資格延期年金保單，以保單持有人身分為年金領取人可領取的年金款項繳付合資格年金保費，可申請有關扣除。根據該保單，年金領取人在年金期內可領取定期款項 及該保單經保監局核證，符合保監局公布的指明準則。
2019/20及其後課稅年度，強積金可扣稅自願性供款（TVC）及合資格延期年金保單（QDAP）兩項合計的指明最高扣除額為HK$60,000。納稅人可申請扣除為一份或多於一份合資格延期年金保單所繳付的合資格保費。保單數目不設上限。
對於「合資格年金保費」及「可扣稅強積金自願性供款」的扣稅安排，詳細可瀏覽：香港政府一站通
財政司司長建議一次性寬減 2022/23 課稅年度100%利得稅、薪俸稅及個人入息課稅，每宗個案上限6,000元。
利得稅的寬減上限以每個業務計算。薪俸稅的寬減上限以每個個人計算；如果已婚人士與配偶是合併評稅，寬減上限是二人合共6,000元。
至於個人入息課稅，未婚人士的寬減上限以每個個人計算。已婚人士選擇與配偶分開以個人入息課稅方式評稅，寬減上限亦以每個個人計算；若納稅人與配偶共同選擇個人入息課稅，寬減上限是二人合共6,000元。
如已婚人士未清楚合併報稅是否優惠，建議夫婦二人可照樣填選合併報稅，稅務局會因應個別情況，給納稅人最優惠的計算。
按《稅務條例》所徵收的直接稅有三種，分別為就薪俸稅，就業務利潤 (獨資或合夥公司) 徵收的利得稅，及就物業收入徵收的物業稅。個人入息課稅可為繳交利得稅及／或物業稅的個別人士提供稅項寬減。如你只收取應課薪俸稅入息，則無須考慮個人入息課稅。
香港居民如認為個人入息課稅可減少其稅款，便可選擇個人入息課稅。你只須在指定時限內填妥個別人士報稅表(BIR60) 第 7 部分或提交申請表 (IR76C)，便可選擇《個人入息課稅》。
個人入息課稅好處是，可將來使用的扣稅或免額額，透過合併以上3種收入的形式一起使用。實務上，假如你於報表上填選考慮以個人入息課稅形式報稅，稅務局會因應情況計算最優惠方案。倘若個人入息課稅計算比分開計算的稅款更高，稅務局會自行分開計算「最優惠納稅人」方案。
想了解更多個人入息課稅計算？可瀏覽：【個人入息課稅】如何透過「個人入息課稅」減底稅款？
萬一唔小心填錯已遞交的報稅表，不用擔心，我們可按照稅務局要求程序出修訂。毅思博客早前寫了篇文章詳細講解不同情況下修訂稅表的程序，大家有需要可瀏覽：【填錯稅表】漏報稅 / 錯報稅點做好？三種修訂情況你要知！
另外，未收到報稅表，是否代表毋須報稅？答覆當然不是吧！假如你的入息是超出你的基本免稅額，你須於有關課稅年度的評稅基期結束後四個月內，以書面通知稅務局。稅務局會發出通知書，以覆核你是否須要課稅。毅思博客亦有一篇文章講述各種補領稅表程序和時間：【收唔到報稅表?】補領稅表程序一文看
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毅思會計創辦人 / 資深會計師 / 香港稅務學會資深會員
毅思會計製作一系列稅務計算機，希望讓大家輕鬆計算和了解稅務計算，為自已稅務規劃做足準備！
年度獎項
Outstanding Chinese Enterprise of the Year 2023
(一帶一路傑出華人企業)
The Most Valuabble Brand (Asia Pacific) of the Year 2023
(最具價值亞太創業品牌)
Asia’s Most Valuable Services for the Year 2022
(亞太區最有價值服務)
The Most Reputable Professional Accounting Firm for the Year 2022
(最具信譽專業會計公司)
Most Reliable Accounting And Corporate Services of the Year 2021
(最可靠會計及企業服務)
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(香港著名品牌 2021)
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