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【租金扣稅】住宅租金開支扣稅全功略,租樓扣稅10萬扣到盡 !

租金扣稅

租金扣稅幾時開始?租樓人士好消息 !! 最新財政務算案提出住宅租金扣稅,由2022/23課稅年度起,設立「住宅租金扣除」,每個課稅年度的扣除上限為10萬元。本文會分享住宅租金扣支出扣除實施時間,扣除要求、計算和各種注意事項。

住宅租金扣稅由2022/23課稅年度開始,即是由2022年4月起,合資格的租金支出可於 2022/23的課稅年度作支出扣除計算,上限為10萬元。此項稅務寬免預料有大約43萬納稅人受惠。如果大家有留意,今年度 2021/22 課程年度,個人報稅表上已加入住宅租金扣除項目,雖然 2021/22 年度租金扣稅未正式實行,但稅務局計算 2022/23 暫繳稅時考慮此支出項目,所以整體來講,今年度納稅人已可得益。

住宅租金扣稅

應課薪俸税或個人入息課税的納税人有資格申索扣除由他 / 她以租客身分根據住宅處所的合資格租賃而繳付的租金。如納税人配偶同意,納税人亦可獲扣除由其同住配偶以租客身分根據住宅處所的合資格租賃而繳付的租金。

納税人就用作其居住的合資格住宅繳付的租金,可獲扣除。合資格住宅必須是沒有受任何法律或指明文書(如政府租契、佔用許可證等)禁止作住宅用途的建築物或其任何部分。如納税人有多於一個居所,有關住所必須是申請人的主要居所。

如所訂立的租賃是關乎租用任何住宅處所連泊車處,而租客沒有把該泊車處分租出去,則就有關扣除而言該泊車處會視為該住宅處所的一部分。

要符合租金扣稅要求,納税人必須就其住所訂立書面租賃(或分租租賃)。有關租賃必須根據《印花税條例》打打厘印 (釐印)。沒打厘印的租約是不能申索租金扣稅。

住宅租金支出扣除不適用於納税人或其同住配偶是香港房屋委員會或香港房屋協會轄下公共租住房屋單位的租客或認可佔用人。

納税人在每個課税年度可獲住宅租金支出扣除,金額最高為10萬元。

就每份租約而言,納稅人的扣除上限會因應下述情況而調低:

  • 如住宅單位屬合租,扣除上限金額須根據合租租客人數按比例計算。例子:假如你和朋友,一共2人合租某一住宅單合為作主要居所,每人的扣除上限為5萬元。
  • 如已繳租金的租期只佔某一課税年度的部分而非全部時間 ,根據該課税年度內的租期按比例計算。例子:假如於2022/23課稅年度內,租約期只包括2022/10至 2023/3 (6個月),你的租金支出扣稅上限為5萬 (10萬x5/12)。

住宅租金扣除只適用於納稅人支付「主要居所」的租金支出,稅務局不會接受納稅人同時間有兩個主要居所,所以如有重疊租約情況,納稅人只可選其中一個單位申索扣稅。

  • 申請人沒有持有任何住宅物業
  • 租約必需已打厘印
  • 租住單位是申請人的主要居所
  • 業主租客不可是父母、子女等相關聯人士
  • 合租須按人數比例分配扣稅上限
  • 公屋單位並不適用此扣除
Adam-Ho-ACAS

毅思博客作者,《毅思會計》創辦人,是一名資深會計師,香港稅務學會資深會員,並持有「香港信託及公司服務提供者牌照」。過去由零創辦多間百萬營收公司,熱愛學習和分享,希望將專業知識平民化。過去一年,毅思博客年瀏覽量已超過30萬。

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