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【公司可扣稅支出】公司支出有咩可以扣稅? | 公司扣稅懶人包 (2024)

公司可扣稅支出

公司可扣稅支出是讓企業在計算應納稅額時,可以減少稅金負擔的一種手段。了解公司可扣稅支出的大原則和細節,對於企業合理降低經濟成本具有重要意義。在此文章中,我們將深入探討公司可扣稅支出的相關稅規,以及如何根據企業的實際情況合理運用這些原則,助您更好地掌握公司財務管理。

可扣支出的基本原則 (general deduction principle)

香港稅例是行 「principle base」,而不是 「rule base」,即是,稅例上會訂明了一些原則,但不會明確列明那一個項目可以扣除多少。

根據稅務條例第16條,只要支出是納稅人在產生應課稅利潤時所產​​生,一般而言,都可以作為支出扣除。即是,其實一般公司開支均可作為支出扣除收入,以下是一些常見支出項目:

常見可扣支出項目

  • 購貨的成本開支
  • 提供服務的成本支出
  • 辦公室、倉庫、商鋪租金支出
  • 商務相關的水費、電費、電話費
  • 僱員的薪金、津貼、花紅、福利、遣散費及長期服務金
  • 僱主僱員的強積金供款
  • 員工福利支出,包括租金律貼
  • 商標、設計或專利的註冊費用
  • 對客戶的壞帳
  • 一切與業務相關的維修費
  • 一切與業務相關的保險費,例如:勞保
  • 應酬交際費

正常來講,一切因賺取業務收益而產生的支出均可扣稅。但值得留意,對於扣除的支出,我們需保留相關支出單據憑證,證明都是為賺取應評稅利潤而付出的。應酬費是中小企常見爭議扣除項目,很多時公司只保留單據,但沒有紀錄底該支出是與那一個客戶或銷售相關,以至稅務局就未能提供證據之支出反對扣除。

不可扣除的開支

  • 家庭或私人開支
  • 資本性開支或虧損
  • 非為產生應評稅利潤而產生的開支
  • 支付予東主或東主的配偶 (如屬獨資經營)、合夥人或合夥人配偶(如屬合夥經營)的薪酬、資本利息、貸款利息
  • 非強制性強積金供款 (稅務條例-第16AA條以外)

特殊項目扣除

  • 建築物翻修開支:因翻新或翻修商用樓宇而招致的資本開支,由實際支付該筆款項的評稅基期開始,分5年作等額扣除
  • 購置用於製造業的機械及工業裝置開支:這類開支可在招致該開支的評稅基期內整筆扣除
  • 購置電腦硬件及軟件開支:可在招致該開支的評稅基期內整筆扣除
  • 買環保機器:這類開支可在招致該開支的評稅基期內整筆扣除
  • 購買環保裝置:可在招致該開支的年度起分五年扣除
  • 購買環保車輛:可在招致該開支的評稅基期內整筆扣除
公司扣稅支出

固定資產折舊 (depreciation allowance)

常見類別包括辦公室設備、冷氣、機器設備、汽車等,該等項目可獲初期免稅額扣除 (資產成本的 60%),而每年免稅額按資產的遞減價值計算,分別由10%、20%、30%。每年免稅額折舊率相同的資產,會列入同一「聚合組」內計算。

應該如何決定該資本支出是 10%、20%、30%?  可瀏覽稅務局發出釋義及執行指引: DIPN No. 37

立即計算可扣折舊免稅額:折舊免稅額計算機

商業建築物及構築物的免稅額 (commercial building allowance)

常見例子如辦公室裝修費用,每年免稅額是建造成本的 4%,在擁有權終止時,則獲給予「結餘免稅額」或徵收「結餘課稅」。

好似好複雜唔知點計? 唔怕 ! 稅務局對此有詳盡指引和不同例子說明: DIPN No. 2

公司扣稅項目

捐款扣稅 (donation)

捐贈給已獲認可慈善機構的款項,可獲准扣除。但規定捐款的總和須不少於 $100 及不超過經調整後但未扣減捐款前的應評稅利潤的 35% 。

未知機構是否認可慈善機構?>>  認可慈善團體名單

結語

香港稅例相對其他國家唔算太複雜,希望本文可讓大家更了解在香港現行稅例下,有咩可以扣,有咩唔可以扣,唔同項目應該點樣扣法。如對公司報稅、扣稅項目等有任何疑問,歡迎聯絡毅思會計了解更多。

Adam-Ho-ACAS

毅思博客作者,熱愛學習和分享,希望將專業知識平民化。過去一年,毅思博客瀏覽量已超過100萬。

毅思會計創辦人 / 資深會計師 / 香港稅務學會資深會員

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