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【自僱人士報稅】自僱人士應否拎商業登記?點做至「最慳稅」?

自僱人士報稅

近年多了很多自由工作者 (Freelancer),《自僱人士報稅》是大家都關注問題。究竟有咩收入需要報?有咩支出可以扣?而自僱人士是否一定要開公司?本文會為大家分享自僱人士報稅種種要知道的事。

在香港,只要你在沒有任何僱傭關係下賺取收入,你就算是「自僱人士」。最簡單決定是否有僱傭關係身份有兩大因素,1) 僱主有沒有提供僱傭合約,2) 僱主有沒有為你供強積金。

假如在沒有任何僱傭關係下賺取收入,而你又沒有領取商業登記,你仍需就你的收入「申報薪俸稅」。在香港,任何圖利的商業活動,不論任何形式生意,都需要領取商業登記證。有關領取商業登記的釋議,仍可參考稅務局的指引:在香港須辦理商業登記的「業務」

《商業登記條例》(第 310 章)規定,獨資業務或合夥業務的經營者須於有關業務開始經營起計 1 個月內辦理商業登記。本局不會接納任何不存在或尚未開始經營的業務的商業登記申請。

假如你依從法例要求領取商業登記證,你以自僱身份獲取的收入,就應以「利得稅」方式報稅。

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毅思會計建議各位自僱人士領取商業登記報稅,原因大致有以下4點:

如果你的業務是「提供服務賺取利潤」,而每月平均營業額不足$10,000,你即可符合資格申請豁免商業登記證費用 ($150  $250)。如果屬於其他類型業務,而每月平均營業額不高於$30,000 (稅務局是以平均6個月收入計算),而又屬於新業務,則以開業後首六個月計算,都可以申請豁免。申請時間需於商業登記證到期前一個月,以郵寄或親身交到商業登記處。

豁免商業登記證費用申請表格:irbr61c 表格

提一提,以上豁免只限於無限公司 (獨資或合夥公司),如果是有限公司,以上豁免並不適用。

如果是薪俸稅,每年5月第1個工作天,香港稅務局 (IRD) 會向大部分香港人發出「個別人士報稅表(BIR60)」。你於個人報稅表是的填妥遞交便可以。有關報薪俸稅詳細注意事項,可瀏覽:【免稅額 | 報薪俸】全功略: 可扣稅項目、支出、慳稅方法 (2022)

假如你是以無限公司,以獨資公司方式領取商業登記,同樣你會於「個別人士報稅表(BIR60)」內申請。值得留意,稅務局有機會就你的獨資公司另外發出一份利得稅報稅表,每份稅表都需於指定期限內遞交,縱使你的收入很小,都需要遞交。

假如你是以合夥公司或有限公司方式領取商業登記,稅務局會就你的公司發出利得稅報稅表,有關公司報稅期限,可瀏覽隨尾的連結,內有詳盡解說。【公司報稅】 幾時要交公司報稅表? 「報稅期限」你要知 ! 

假如你的個人總收入不超過你享有的基本免稅額 ($132,000),你就毋須繳納個人所得稅,亦毋須主動要求領取報稅表報稅。但如你超過此入息而沒有收到報稅表,你是有責任主動向稅務局申請發回報稅表。

詳細不同情況和申請程序,可瀏覽:【收唔到報稅表?】補領稅表程序一文看懂

假如你是開無限公司 (獨資或合夥公司),針對利得稅,現時有兩個方法助你寬減稅額:一是「利得稅兩級制」,二是「個人入息課稅」。

利得稅兩級制在2018年實施,如果你是一人全資擁有該公司 (無限公司),在一個課稅年度內賺取的首200萬,利得稅稅率將降至7.25%,其後的利潤就按15%徵稅;如果你是以有限經營首200萬稅率就降至8.25%,其後利潤稅率16.5%。對於一人公司的Freelancer,或者做小生意的自僱人士來說,稅率下調是幫輕了不少。

個人入息課稅並非徵稅項目,而是為繳交利得稅的人士提供的報稅方案。以個人入息課稅的形式納稅,將你的不同收入,包括公司業務盈利 (只限無限公司)、薪俸收入、出租物業等收入相加,再扣除免稅額,如居所貸款利息、認可慈善捐款、長者住宿照顧開支等,如扣除免稅額後還有餘款的話,再以薪俸稅所使用的稅率徵稅。

究竟自僱人士應如何選擇會能夠慳多點?看看例子就會明白。

例子一:

Adam是一名專業會計師,在2020/2021年度,他賺取了80萬,一年供強積金$18,000,向世界宣明會捐助了$12,000,供養兩位超過65歲的父母,並且同住。

以利得稅兩級制計算
項目計算方式
業務利潤$800,000
首200萬優惠稅率:7.5%$60,000
扣減: 2020/2021年度100%稅務寬減$10,000
實際應繳稅款$50,000 ( $60,000 – $10,000 )
申請個人入息課稅
項目計算方式
業務利潤$800,000
扣減:基本免稅額 $132,000
扣減:父母免稅額$20,0000
($100,000 + $100,000)
扣減:強積金強制供款部分 $18,000
扣減:慈善捐款 $12,000
應評稅利潤$438,000
以累進稅率計算的稅款$56,460
扣減:2020/2021年度100%稅務寬減 $10,000
實際應繳稅款$46,460  ( $56,460 – $10,000 )

以上例子,Adam可用盡免稅額和扣稅,以個人入息課稅方式計稅可少付稅款$3,540。另外值得一提,以上計算未包括稅務局收取的預繳稅。

例子二:

Adam是一名網店店主,因疫情受惠網上生意,他在2020/2021年度,賺取了2,500,000萬利率,他有供養兩位超過65歲的父母,並且同住。

以利得稅兩級制計算
項目計算方式
業務利潤$2,500,000
首200萬優惠稅率:7.5%$150,000
及後稅率:15%$75,000
((2,500,000 – 200,000)*15%)
扣減: 2020/2021年度100%稅務寬減$10,000
實際應繳稅款$215,000
( $150,000 + $75,000 – $10,000 )
申請個人入息課稅
項目計算方式
業務利潤$2,500,000
扣減:基本免稅額 $132,000
扣減:父母免稅額$200,000
($100,000 + $100,000)
應評稅利潤$2,168,000
($2,500,000 – $132,000 – $200,000)
以累進稅率計算的稅款$350,560
扣減:2020/2021年度100%稅務寬減 $10,000
實際應繳稅款340,560
( $350,560 – $10,000 )

在第二個例子,Adam以利得稅兩級制去計算可慳稅款達 $125,560 ($340,560 – 215,000)很多。

結論:

以上計算覺得複雜嗎?那一種計算模式優惠些要視乎個別情況已定,不可一概而論。一般情況是,收入越大,以利得稅二級稅制計算較優惠的機會越高。毅思會計提提大家,只要你於個人報稅表上填選欲申請個人入息課稅,稅務局會計算「最優惠稅務方案」給你。

Adam-Ho-ACAS

毅思博客作者,《毅思會計》創辦人,是一名資深會計師,香港稅務學會資深會員,並持有「香港信託及公司服務提供者牌照」。過去由零創辦多間百萬營收公司,熱愛學習和分享,希望將專業知識平民化。過去一年,毅思博客年瀏覽量已超過30萬。

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