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【公司房屋津貼】提供居所比僱員該怎樣計稅?「租值」計算詳解

房屋津貼

公司房屋津貼應如何計稅?員工向來是公司重要的資產,留得著人才絕對是公司成長重要議題。很多時候僱主都會提供房屋居所給僱員居住,正確使用呢個做法,除了公司可就租金支出扣稅,員工亦可以得到稅務上優惠,可謂大家雙嬴。本文與大家分享僱主提供居所給僱員的計稅方法。

公司房屋津貼如何計稅?

僱主提供房屋給僱員應如何計稅?首先重點是,房屋是否僱員的「居所」。税務局如接納有關房屋福利是僱主為你提供的居所,居所「租值」將會包括在僱員的應評税入息內,以計算應繳的薪俸税税款。

假如評税主任不接納該項福利為僱主提供的居所,則會把有關福利視為額外賞賜,須全數繳納薪俸税。

以下是額外賞賜的例子:

  • 租金津貼;
  • 僱主發還樓宇按揭供款;以及
  • 僱主補助樓宇按揭利息款項

公司提供居所給僱員

如僱主或其相聯法團為僱員提供居所,該居所的「租值」須計入你的應予評税的入息內。「租值」是得自僱主和相聯法團的全部入息,減去支出及開支(但不能減個人進修開支),然後根據獲提供居所的類別按以下百分比計算:

居所類別百分比
一個住宅單位/服務式住宅10%
酒店、旅舍或公寓的兩間房間8%
酒店、旅舍或公寓的一間房間4%

如你要支付租金予業主或僱主,可從「租值」減去該筆租金。

服務式住宅可計以10%住值計算

近年服務式住宅越來越普遍,這類型住宅通常是置有家具和家居設備的單位或寓所,也有提供煮食及洗熨等住宅設施。而這類住宅的租住期通常都不屬短期租約。就著以下考慮因素,一般税務局都不會視服務式住宅等同酒店、旅舍或公寓的房間。因此,若你獲提供的居所為服務式住宅,税務局會以10%來計算此類居所的「租值」。

3個「租值」報稅情況

情況租值的計税方法
僱員無須付出租金將「租值」計入你的應予評税的入息內
僱員須付出租金須從「租值」減去你付出的租金
如可減低你的税款你可選擇以該居所的「應課差餉租值」代替「租值」(只適用於住宅單位)

如何透過「租值」計算減底稅款?

A 先生的年薪是$800,000,僱主 ABC 公司提供一個住宅單位給 A 先生作居所,每月租金20,000。A 先生在該年度亦申請了扣減會計師公會的會員年費$3,000,僱員強積金供款$18,000及個人進修開支$30,000。ABC 公司會於每月薪金扣除 $240,000,作為提供居所的租金。

A 先生的應予評税的入息計算如下:

 港元
 收入 ($800,000 – $240,000)560,000
 居所租值 $(560,000 – 3,000) *10%55,700
 

615,700

 減:會計師公會的會費-3,000
 僱員強積金供款-18,000
 個人進修開支-30,000
 應予評税的入息

564,700

在公司房屋津貼安排下,僱員可節省薪俸稅開支:

 港元
收入800,000
 減:會計師公會的會費-3,000
 僱員強積金供款-18,000
 個人進修開支-30,000
 應評税入息 

749,000

   
透過「租值」減小應評税入息 (749,000 – 564,700)184,300
   
以標準稅率 (15%) 計算可節省稅款 (184,300 *15%)27,645

更多有關租值計算例子:稅務局 PAM44(c)

結語

人力資源是大多數公司成長關鍵,作為僱員,薪俸稅的可扣支出減稅空間實在不大,透過合適的公司房屋福利安排,在稅務上,僱主和僱員均可從中受惠,而僱主亦有助留著人才,達至雙贏。

Adam-Ho-ACAS

毅思博客作者,熱愛學習和分享,希望將專業知識平民化。過去一年,毅思博客瀏覽量已超過100萬。

毅思會計創辦人 / 資深會計師 / 香港稅務學會資深會員

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