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【公司房屋津貼】提供居所比僱員該怎樣計稅?「租值」計算詳解

房屋津貼

公司房屋津貼應如何計稅?員工是公司重要資產,留得著人才絕對是公司成長重要議題。很多時間僱主都會提房屋所給僱員居住,正確使用呢個做法,除了公司可就租金支出扣稅,員工亦可以得到稅務上優惠,可謂大家雙嬴。本文與大家分享僱主提供居所給僱員的計稅方法。

公司房屋津貼如何計稅?

僱主提供戶屋給僱主應如何計稅?首先重點是,房屋是否僱員的「居所」。税務局如接納有關房屋福利是僱主為你提供的居所,居所「租值」將會包括在僱員的應評税入息內,以計算應繳的薪俸税税款。

假如評税主任不接納該項福利為僱主提供的居所,則會把有關福利視為額外賞賜,須全數繳納薪俸税。

以下是額外賞賜的例子:

  • 租金津貼;
  • 僱主發還樓宇按揭供款;以及
  • 僱主補助樓宇按揭利息款項

公司提供居所給僱員

如僱主或其相聯法團為僱員提供居所,該居所的「租值」須計入你的應予評税的入息內。「租值」是得自僱主和相聯法團的全部入息,減去支出及開支(但不能減個人進修開支),然後根據獲提供居所的類別按以下百分比計算:

居所類別百分比
一個住宅單位/服務式住宅10%
佔酒店、旅舍或公寓的兩間房間8%
佔酒店、旅舍或公寓的一間房間4%

如你要支付租金予業主或僱主,可從「租值」減去該筆租金。

服務式住它可計以10%住值計算

近年服務式住宅越來越普遍,這類型住宅通常是置有家具和家居設備的單位或寓所,也有提供煮食及洗熨等住宅設施。而這類住宅的租住期通常都不屬短期租約。就著以下考慮因素,一般税務局都不會視服務式住宅等同酒店、旅舍或公寓的房間。因此,若你獲提供的居所為服務式住宅,税務局會以10%來計算此類居所的「租值」。

3個「租值」報稅情況

情況租值的計税方法
僱員無須付出租金將「租值」計入你的應予評税的入息內
僱員須付出租金須從「租值」減去你付出的租金
如可減低你的税款你可選擇以該居所的「應課差餉租值」代替「租值」(只適用於住宅單位)

「租值」報稅例子

A 先生的年薪是$800,000,僱主ABC公司提供一個住宅單位給A先生作居所,每月租金20,000。A先生在該年度亦申請了扣減會計師公會的會員年費$3,000,僱員強積金供款$18,000及個人進修開支$30,000。ABC公司會於每月薪金扣除 $2000,作為提供居所的租金。

A 先生的應予評税的入息計算如下:

 收入800,000
 居所租值 $(800,000 – 3,000) x 10% – ($2000 x 12)77,300
877,300
 減: 支出及開支-3,000
 僱員強積金供款-18,000
 個人進修開支-30,000
 應予評税的入息826,300

ABC公司可扣稅租金 = $20,000 x 12月 = 240,000

Adam-Ho-ACAS

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