公司房屋津貼應如何計稅？員工向來是公司重要的資產，留得著人才絕對是公司成長重要議題。很多時候僱主都會提供房屋居所給僱員居住，正確使用呢個做法，除了公司可就租金支出扣稅，員工亦可以得到稅務上優惠，可謂大家雙嬴。本文與大家分享僱主提供居所給僱員的計稅方法。
僱主提供房屋給僱員 (Housing Allowance) 應如何計稅？首先重點是，房屋是否僱員的「居所」。税務局如接納有關房屋福利是僱主為你提供的居所，居所「租值」將會包括在僱員的應評税入息內，以計算應繳的薪俸税税款。
假如評税主任不接納該項福利為僱主提供的居所，則會把有關福利視為額外賞賜，須全數繳納薪俸税。
以下是額外賞賜的例子：
租值，英文 「Rental Value」，簡名稱 「RV」，一般需符合以下其中一項或多項情況：僱主直接提供住宿、承租住宿供僱員居住，或僱主對該居所的支出及使用具有監管／控制權（例如由僱主決定是否租用、租住條款、可否續租、可否轉租、費用上限、申索及扣回安排等）。
居所租值 一般指僱主提供居所（包括僱主承租並供僱員居住，或僱主對居所開支具有監管或控制）的情況下，就該住宿福利計算僱員應課稅款額所採用的價值。實務上，租值多以僱員「有關入息」按指定百分比計算，而非以實際租金全數作為計算基礎。
租值 = ((來自僱主及相聯法團的入息 − 可扣除的支出及開支**) × 租值百分比) – 僱員繳付的租金
** 備註：減去支出及開支不包括個人進修開支
| 居所類別 | 百分比 |
|---|---|
| 一個住宅單位／服務式住宅 | 10% |
| 酒店、旅舍或公寓的兩間房間 | 8% |
| 酒店、旅舍或公寓的一間房間 | 4% |
如你要支付租金予業主或僱主，可從「租值」減去該筆租金。
近年服務式住宅越來越普遍，這類型住宅通常是置有家具和家居設備的單位或寓所，也有提供煮食及洗熨等住宅設施。而這類住宅的租住期通常都不屬短期租約。就著以下考慮因素，一般税務局都不會視服務式住宅等同酒店、旅舍或公寓的房間。因此，若你獲提供的居所為服務式住宅，税務局會以10%來計算此類居所的「租值」。
| 情況 | 租值的計税方法 |
|---|---|
| 僱員無須付出租金 | 將「租值」計入你的應予評税的入息內 |
| 僱員須付出租金 | 須從「租值」減去你付出的租金 |
| 如可減低你的税款 | 你可選擇以該居所的「應課差餉租值」代替「租值」（只適用於住宅單位） |
A 先生的年薪是$800,000，僱主 ABC 公司提供一個住宅單位給 A 先生作居所，每月租金20,000。A 先生在該年度亦申請了扣減會計師公會的會員年費$3,000，僱員強積金供款$18,000及個人進修開支$30,000。ABC 公司會於每月薪金扣除 $240,000，作為提供居所的租金。
A 先生的應予評税的入息計算如下：
| 港元 | ||
| 收入 ($800,000 – $240,000) | 560,000 | |
| 居所租值 | $(560,000 – 3,000) *10% | 55,700 |
|
615,700 |
||
| 減： | 會計師公會的會費 | -3,000 |
| 僱員強積金供款 | -18,000 | |
| 個人進修開支 | -30,000 | |
| 應予評税的入息 |
564,700 |
|
| 港元 | ||
| 收入 | 800,000 | |
| 減： | 會計師公會的會費 | -3,000 |
| 僱員強積金供款 | -18,000 | |
| 個人進修開支 | -30,000 | |
| 應評税入息 |
749,000 |
|
| 透過「租值」減小應評税入息 (749,000 – 564,700) | 184,300 | |
| 以標準稅率 (15%) 計算可節省稅款 (184,300 *15%) | 27,645 | |
更多有關租值計算例子：稅務局 PAM44(c)
僱主須於每年 4 月提交僱主報稅表，並在報表內申報及／或按稅務局要求提供僱員獲提供居所的相關詳情。
人力資源是大多數公司成長關鍵，作為僱員，薪俸稅的可扣支出減稅空間實在不大，透過合適的公司房屋福利安排，在稅務上，僱主和僱員均可從中受惠，而僱主亦有助留著人才，達至雙贏。
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