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【兩級稅制】香港利得稅稅率是多少?兩級稅制助你節省50%稅款

兩級稅制

香港政府為了提升香港營商環境,於2018/19課稅年度 (即2018年4月1日或之後) ,實施利得稅兩級稅稅制。利得稅兩級制適用於所有香港有應課利得稅的實體,有助減輕企業(包括法團及非法團業務) 的整體稅務負擔。本文與大家分享二級稅制的計算和應用,讓你更有效運用兩級稅制達至稅務寬減。

香港利得稅稅率 | 利得稅兩級制是什麼?

如公司符合申索條件,在利得税兩級制下,有限公司的首二百萬元應評税利潤的利得税稅率將降至8.25%,其後超過二百萬元的應評税利潤則繼續按16.5%。而無限公司 (即獨資公司或合夥公司) 的首二百萬元應評税利潤的利得税率將分別降至7.5%,其後超過二百萬元的應評税利潤則繼續按15%。

兩級稅制申請條件

所有在香港有應課利得税利潤的實體都可按兩級制利得税率課税,除非該實體已有其他有關連實體被提名以兩級制利得税率徵税。

什麼指關連實體?簡單而言,實體指:

  • 自然人
  • 有限公司
  • 無限公司
  • 其他法團

在兩級稅制中,如何釐定關連實體?

在以下情況下,某實體 (前者) 即屬另一實體(後者) 的有關連實體:

  • 兩個實體其中之一控制另一實體,即是:如何你以A 公司持有 B公司,B公司就是 A公司的關連實體
  • 前者和後者均受同一實體控制,即是:你持有 A公司和 B公司的股權多於50%
  • 假如你同時經營兩個獨資業務,A業務 與 B業務就屬各自的關連實體

重點是:只有在沒有其他有關連實體選擇兩級制利得税率的情況下,該實體選擇兩級稅制才會有效。即是:你不可以同時申索兩間關連實體選擇二級稅稅制。

釐定關連實體的例子

以下是稅務局,就著如何釐定關連實體的例子:

例子:

  已發行股本/有權行使的表決權/有權享有的利潤
  陳先生 陳太太
法團A 50% 50%
法團B 50% 50%
合夥業務C 60% 40%
獨資業務D 100%
獨資業務E 100%
獨資業務F 100%

法團A及法團B不受陳先生或陳太太控制,它們不是有關連實體。法團A和法團B均可按兩級制利得稅率課稅。

合夥業務C和獨資業務D均受陳先生控制,它們是有關連實體。只有合夥業務C或獨資業務D其中之一可以在其合夥業務的利得稅報稅表內或在陳先生的個別人士報稅表內選擇按兩級制利得稅率課稅。

獨資業務E和獨資業務F亦屬有關連實體,原因是它們都是陳太太經營的獨資業務。陳太太在其個別人士報稅表內,只可選擇獨資業務E或獨資業務F其中之一按兩級制利得稅率課稅。

想了解更多稅項計算:利得稅兩級制應用和計算例子

總結

總括來說,香港的利得稅稅制以其低稅率和簡單的稅制結構吸引了大量國際企業和投資者。兩級稅制的實施不僅有助於緩解中小企業的稅收壓力,也促進了整體經濟的增長和多樣化。這種稅制設計確保了香済作為全球商業中心的競爭力。

Adam-Ho-ACAS

毅思博客作者,熱愛學習和分享,希望將專業知識平民化。過去一年,毅思博客瀏覽量已超過100萬。

毅思會計創辦人 / 資深會計師 / 香港稅務學會資深會員

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