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【兩級稅制】助你節省利得稅款50% | 兩級稅制申索要求和計算

兩級稅制

香港政府為了提升香港營商環境,於2018/19課稅年度 (即2018年4月1日或之後) ,實施利得稅兩級制。利得稅兩級制適用於所有香港有應課利得稅的實體,有助減輕企業(包括法團及非法團業務) 的整體稅務負擔。本文與大家分享二級稅制的計算和應用,讓你更有效運用二級稅制達至稅務寬減。

什麼是兩級制利得税率?

在利得税兩級制下,有限公司的首二百萬元應評税利潤的利得税率將降至8.25%,其後超過二百萬元的應評税利潤則繼續按16.5%。而無限公司 (即獨資公司或合夥公司) 的首二百萬元應評税利潤的利得税率將分別降至7.5%,其後超過二百萬元的應評税利潤則繼續按15%。

申請兩級稅制減稅條件

所有在香港有應課利得税利潤的實體都可按兩級制利得税率課税,除非該實體已有其他有關連實體被提名以兩級制利得税率徵税。

什麼指關連實體?簡單而言,實體指:

  • 自然人
  • 有限公司
  • 無限公司
  • 其他法團

在兩級稅制中,如何釐定關連實體?

在以下情況下,某實體 (前者) 即屬另一實體(後者) 的有關連實體:

  • 兩個實體其中之一控制另一實體,即是:如何你以A 公司持有 B公司,B公司就是 A公司的關連實體
  • 前者和後者均受同一實體控制,即是:你持有 A公司和 B公司的股權多於50%
  • 假如你同時經營兩個獨資業務,A業務 與 B業務就屬各自的關連實體

重點是:只有在沒有其他有關連實體選擇兩級制利得税率的情況下,該實體選擇二級稅制才會有效。即是:你不可以同時申索兩間關連實體選擇二級稅稅制。

想了解更多稅項計算:利得稅兩級制應用和計算例子

Adam-Ho-ACAS

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毅思會計創辦人 / 資深會計師 / 香港稅務學會資深會員

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