每年一度報稅季又到！如果你正準備結婚、剛新婚，或者已婚但未熟悉報稅安排，可能會對「應該分開報定合併報」、「已婚人士免稅額點申索」感到頭痛。本文會為你整理已婚人士免稅額的申索要點，並以簡單例子講解合併評稅的慳稅計法，助你更快揀到最著數的報稅方式。
已婚人士免稅額（Married Person’s Allowance）是香港薪俸稅 / 個人入息課稅下的一項免稅額。如你在有關課稅年度內已婚，並符合稅務條例的申索條件，你的應課稅入息可先扣減這筆定額免稅額，從而降低應繳稅款。一般而言，已婚夫婦可按自身情況選擇分開評稅或申請合併評稅；在合併評稅下，免稅額及扣除的安排可能有助達到更理想的節稅效果。
如你在某個課稅年度內任何時間屬於已婚，而你：
並且符合以下其中一種情況，便可申索已婚人士免稅額。
你符合以下其一即可：
你符合以下其一即可：
稅務條例 就「婚姻」一詞界定為：
一般而言，已婚人士免稅額可理解為「以一個免稅額去涵蓋兩夫婦」的安排，金額上大致等同於個人基本免稅額的兩倍（即約等於「個人免稅額 × 2」）。
之所以設立已婚人士免稅額，主要是考慮到不少家庭會出現「一人工作養家、另一人照顧家庭而未必有入息」的情況；因此，當合資格人士申索已婚人士免稅額時，工作的一方可享有較高的免稅額，從而減輕家庭整體的稅務負擔。
另外要留意：一旦你選擇申索已婚人士免稅額，便不能同時再申索個人基本免稅額。原因是已婚人士免稅額本身已經包含了你原本可享有的基本免稅額（可理解為「基本免稅額已計入其中」），所以不會再另行重複扣減。
| 課稅年度 | 個人基本免稅額 | 已婚人士免稅額 |
|---|---|---|
| 2025/26 及之前 | HKD 132,000 | HKD 264,000 |
| 2026/27 及期後 | HKD 145,000 | HKD 290,000 |
* 財政司司長在 2026-27 年度財政預算案所建議的税務措施須經立法程序才可實施。
如夫婦二人其中一方的入息少於他／她應得的免稅額，採用合併評稅「或許」可以慳稅。如以從前計稅概念，夫婦二人假如有「未用盡」的免稅額，合併報稅的確可以慳到稅，但近幾年情況有些不同，因為近年政府都有額外推出額外稅額寬減，例如 2021/22 課稅年度，財政司司長建議一次性寬減2021/22課税年度百分之百的利得税、薪俸税及個人入息課税，每宗個案以10,000元為上限。
合併報稅的話，二人合共享有的稅務寬減上限只有 $10,000，但如分開報稅，可享有的稅務寬減上限是 $20,000 ($10,000 x 2)。建議大家如果想慳稅，報稅前最好先計一計數！
如果大家有報開稅，或許都有留意到，稅務局指引有說明，假如你簡選了合併報稅，稅務局不會「盲目」合併，假如分開報稅更為優惠，稅務局會幫你分開計算。
但我們留意到，有些情況稅務局計算最優惠方案並沒有考慮到「額外稅額寬免」因素，正所謂求人不如求已，建議大家都係自行計算，又或請教稅務專家吧。
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毅思會計創辦人 / 資深會計師 / 香港稅務學會資深會員
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