又到了每年一月的交稅高峯期！政府自 2019 至 2020 年度推出了三項可扣稅項目，分別是合資格延期年金 (QDAP)、強積金可扣稅自願性供款 (TVC) 及自願醫保 (VHIS)。讓 Bowtie 團隊 為大家整合「扣稅三寶懶人包」，以助大家精明慳稅！
扣稅三寶並非政府官方名稱，當中的「三寶」是指「自願醫保計劃」、「合資格延期年金」及「強積金可扣稅自願性供款」，香港市民自 2019 年起透過購買相關產品或參與供款，以達致慳稅效果。
踏入 2022/23 課稅年度，打工仔仍然可以就這 3 個計劃申請扣稅。
究竟如何計算扣稅金額？報稅時有何限制？Bowtie 資訊團隊用簡單易明的例子解釋稅務運作。
自願醫保計劃（VHIS）是一項由食物及衞生局策劃的公共醫療措施，主要目的是透過鼓勵市民投保個人住院保險，以減輕公共醫療系統的負荷。計劃於 2019 年 4 月推出，其中一個推動大眾投保的誘因是「扣稅優惠」。
自願醫保合資格產品是市場上唯一一類可扣稅的醫療保險產品，保單持有人可就保費支出，在報稅時申請稅務扣減。
根據食衞局訂明的產品規則，自願醫保又分為標準（Standard Plan）和靈活（Flexi Plan）2 種。
前者必須採取統一的保障範圍和賠償細則，即不論計劃是由哪間保險公司提供，都必須涵蓋 12 項「基本保障」，且年度保障額不可低於 HK$42萬。
而後者則允許各保險公司自由添加保障項目，亦可以針對性地調整個別項目保障限額、年度保障額，甚至施加地域限制，所以不同靈活計劃的保障差異可以很大。
自願醫保的種類並不會影響扣稅。
根據稅務局指引，只要是自願醫保的保單持有人，都可以享有最高 HK$8,000 的扣除額上限。需要留意的是，由於扣除額不會因應保費高低而有所變動，因此保費越高，可獲扣除的百分比就越少。
納稅人除了可以利用自己的保單作稅務扣減，還可以為指明親屬（例如父母、子女等）的保費申請扣稅，保單數目不設上限。
每名自願醫保受保人的扣稅上限為 HK$8,000。
Bowtie 資訊團隊嘗試以 2 個案例解釋保單持有人可以節省多少稅款。
利用強積金（MPF）供款扣稅並非新鮮事。2000 年 12 月 1 日起，每名 18 至 65 歲「打工仔」每月需要強制支付薪金的 5% 作為 MPF 供款，以作退休生活之用，並減輕社會福利負擔。僱員在申報薪俸稅時，可就 MPF 供款申請稅務扣除。
2019 年 4 月 1 日起，政府容計市民就「額外 MPF 供款」申請扣稅，如果納稅人將有關的自願性供款存入強制性公積金計劃所提供的「可扣稅自願性供款帳戶」(TVC 帳戶) ，該筆供款便可成為額外扣除額。
強積金大致可分為 3 類，分別是供款賬戶、個人賬戶及自願性供款賬戶：
| 計劃特點 | |
| 供款賬戶 | 用以滾存現職僱主及成員的強積金，每月會定期存入新供款 |
| 個人賬戶 | 用以管理過去所累積的強積金，現職期間的新供款不會存入此賬戶 |
| 自願性供款賬戶 | 用以投資僱員所作出的額外自願性供款 |
強積金成員所持有的帳戶種類及數量並不會影響扣稅額。即使納稅人就其TVC賬戶供款申請稅務扣減優惠，原有的強制性供款扣稅額亦不會收到影響。
根據《稅務條例》，不論納稅人隸屬哪個強積金種類，但凡是計劃內成員，其每月作出的供款都可享有相應的扣除額。
由於一般 MPF 的每月供款上限為 HK$1,500，每年最多供款開支共 HK$1.8萬，每年最高扣除額上限為 HK$1.8萬。
至於TVC 供款的稅務計算方法則較為複雜，如果納稅人並無購買年金，TVC 供款的最高扣除額上限理論上可達 HK$6 萬，如果同時參與額外供款及投保合資格年金，兩者合共的扣除額上限亦是 HK$6 萬。
計算方法︰
納稅人的月薪是 HK$3 萬，並參與了 TVC 供款，他/她的每月供款總額為 HK$1,500+HK$5,000 = HK$6,500，每年最高扣除額上限是 HK$6,500 X 12 = HK$7.8萬。
值得一提，TVC 供款及年金的總扣稅上限是HK$6萬，扣除次序是︰
TVC 供款 > 合資格年金保費
如果這名納稅人另外購買了可扣稅的合資格年金，保費為 HK$2 萬，他/她的TVC扣除額同樣是 HK$6 萬，但年金的保費便無法成為扣稅支出。
市面上的年金可歸類為即期年金和延期年金 2 大類：
| 計劃特點 | 適合人士 | |
| 即期年金 | 在一筆過繳清保費後，便可以即時開始領取年金收入，不設累積期 | 退休人士 |
| 延期年金 | 在較年輕時以分期或一筆過的形式繳付保費，讓資金在累積期內滾存生息，待指定年齡後才開始領取年金收入 | 在職人士 |
並非所有年金計劃都可用作申請扣稅。
根據稅務局指引，只有符合以下資格的延期年金，才可享獲稅務扣減安排：
只要你是合資格延期年金保單的投保人，即可享有扣稅優惠，且可申報的保單數目不設上限。
雖然可申請扣稅的年金保單數目並無限制，但合資格年金的每年最高扣除額上限為 HK$6 萬，保單持有人可與配偶自由分配保單數目或支付的保費。
計算方法︰無論買多少份年金，扣除額上限只會是 HK$6萬。
如果保單持有人同時參與上文提及的 TVC 供款計劃，扣除額便會因應供款而減少，假設 TVC 供款是 HK$3萬，年金的扣除額上限便會變成 HK$3萬。
投保年金的扣稅方式與自願醫保相近，年金的保單持有人可獨力支付自己及配偶的保費。Bowtie 資訊團隊嘗試以 2 個案例解釋保單持有人可以節省多少稅款。
想了解更多年金扣稅：【年金扣稅】年金可扣幾多稅？一文盡覽「年金保費」扣稅安排
如果一名納稅人用盡「合資格年金保費」及「強積金可扣稅自願性供款」的扣稅上限，並只為一份自願醫保申請扣稅，可申報的合資格扣稅開支可達 HK$6.8萬。
但由於納稅人可為多於一名受保人繳付的合資格保費申請稅務扣除，而且受保人（指明親屬）的人數不設上限，如果納稅人為 5 名受保人支付保費，可申報的合資格扣稅開支便可增加至 HK$10萬。
而夫婦 2 人同時用盡「合資格年金保費」及「強積金可扣稅自願性供款」的扣稅上限，再為自願醫保申請扣稅，可申報的合資格扣稅開支可超過 HK$12萬。
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以上內容只供參考，並不構成任何稅務建議。如你對自己的稅務責任有任何問題或需要任何税務建議，請諮詢你的稅務顧問。你亦可以瀏覽稅務局文件了解扣稅詳情。
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