Open Mon - Fri 10:00-19:00

Email : [email protected] Call Now : +852 3580 1380 Whatsapp : +852 6706 0903

【利得稅計算表】從基本概念到實際應用 (2024)

利得稅計算表 (Profits Tax Computation) 是香港公司報稅過程中必不可少的文件，是稅務局要求的其中必要佐證文件之一。在本文中，我們將探討利得稅計算表編制概念和實際應用，讓大家明白其中的意義和重要性，讓你更了解稅例中的要求和含意。

利得稅計算表是什麼？

利得稅計算表是一份財務文件，用於詳細列出公司在某一特定年度內的收入、開支以及應納的稅款。在香港，利得稅計算表的編制遵循《稅務條例》（香港法例第112章）的規定。根據該條例，香港的公司利得稅是以公司從香港源頭的利潤為基礎徵收的。因此，利得稅計算表旨在反映公司在一個報稅年度內從香港經營活動所得的可課稅利潤，並根據適用的稅率計算相應的稅款。

為了確保合規，公司需要在利得稅計算表中詳細列明其營業收入、營業成本、可扣除開支以及不可扣除開支。此外，還需要計算暫時性差異調整，以確保報稅的準確性。在香港，《稅務條例》規定了一系列指引，以確保公司在編制利得稅計算表時遵循正確的規定。

編制利得稅計算表基本概念

在利得稅計算表中，經常需要進行一些調整，以彌補會計與稅務扣除之間的差異。這些差異通常源於不同的規定和標準，因此在計算應納稅款時，需要進行適當的調整以確保準確性和合規性。

舉例來說，罰款是公司支出，在會計上會計入損益表作為支出。然而，在香港稅法規定下，罰款被認定為不可扣除開支。因此，在編制利得稅計算表時，需要對該項開支進行調整，將其從可扣除開支中剔除，以確保淨利潤的計算符合稅務規定。

可扣支出和不可扣支出簡介

在編制利得稅計算表時，了解哪些開支是可以扣除的，以及哪些開支是不可以扣除的，對於確保準確無誤的計算公司淨利潤和應納稅款至關重要。以下是一些常見可扣除開支和不可扣除開支的類別，明白當中概念，有助您在進行利得稅計算表的編制時，能夠清楚地區分這些項目需要做調整。

可扣除開支

計算公司的淨利潤時，可以扣除一些與生產經營有關的開支。這些開支包括：

員工薪酬：公司支付給員工的薪酬及相關福利可以扣除。
租金：公司支付的業務用地租金可以扣除。
折舊：公司購置的固定資產在使用過程中的折舊可以扣除。
維修費用：公司為保持固定資產正常運作而支付的維修費用可以扣除。
利息：公司為營運所需貸款支付的利息可以扣除

不可扣支出

有些開支在計算公司淨利潤時是不允許扣除的。這些開支包括：

股息：向股東支付的股息不能扣除。
稅項：繳納給政府的稅款不能扣除。
罰款和過失金：因違反法律而支付的罰款和過失金不能扣除。
資本性支出：與購置固定資產或進行公司重組等資本性支出有關的費用不能扣除。

暫時性差異

計算公司利得稅時，需要根據會計原則和稅收法規對某些項目進行調整。這些調整可能會導致暫時性差異，例如：

預提費用：在會計報表中提前認列的費用可能需要在計算利得稅時進行調整。
遞延收益：公司已收到但尚未在會計報表中認列的收入可能需要在計算利得稅時進行調整。

利得稅計算表例子

有限公司的利得稅計算表範例：

	港元	港元
按賬目計算的利潤 / (淨虧)		XXX,XXX

加：不可扣除支出
– 私人支出	XXX,XXX
– 資本性支出	XXX,XXX
– 罰款 / 賠償	XXX,XXX
– 資產減值損失	XXX,XXX
– 折舊 (暫時性差異)	XXX,XXX	XXX,XXX


減：免稅收入
– 銀行利息 / 股息收入	(XXX,XXX)
– 免稅政府資助	(XXX,XXX)
– 固定資產公允值增長	(XXX,XXX)
– 折舊免稅額 (暫時性差異)	(XXX,XXX)	(XXX,XXX)
調整後利潤		XXX,XXX

獨資 / 合夥公司的利得稅計算表範例：

	港元	港元
按賬目計算的利潤 / (淨虧)		XXX,XXX

加：不可扣除支出
– 私人支出	XXX,XXX
– 資本性開支或虧損	XXX,XXX
– 罰款 / 賠償	XXX,XXX
– 東主 / 合夥人薪酬	XXX,XXX
– 支付予東主 / 合夥人貸款利息	XXX,XXX
– 資產減值損失	XXX,XXX
– 折舊 (暫時性差異)	XXX,XXX	XXX,XXX


減：免稅收入
– 銀行利息 / 股息收入	(XXX,XXX)
– 免稅政府資助	(XXX,XXX)
– 固定資產公允值增長	(XXX,XXX)
– 折舊免稅額 (暫時性差異)	(XXX,XXX)	(XXX,XXX)
調整後利潤		XXX,XXX