「香港最高稅率是17%，是否代表我全份薪金都要按17%繳稅？」這是納稅人最普遍的誤解之一。事實上，香港薪俸稅採用累進稅率與標準稅率並行的制度，稅務局會按兩者計算後取較低者徵收；而17%只是累進稅率下的最高邊際稅率，僅適用於超出特定稅階的部分收入，並非整份入息。本文將完整拆解2025/26課稅年度的薪俸稅稅率結構及計算方法。
香港薪俸稅的兩種計算方式
香港薪俸稅有兩套並行的稅率制度，稅務局會分別計算，並按稅款較低者向納稅人徵收：
- 累進稅率：按「應課稅入息實額」（即總入息減去扣除項目及免稅額後的餘額）分級累進計算
- 標準稅率：按「入息淨額」（即總入息減去扣除項目，但不扣除免稅額）計算
大部分納稅人的稅款會按累進稅率計算，只有收入極高的少數納稅人，才會出現標準稅率較低的情況。
2025/26課稅年度累進稅率表
| 應課稅入息實額（分級） | 稅率 |
|---|---|
| 首 HK$50,000 | 2% |
| 其後 HK$50,000 | 6% |
| 其後 HK$50,000 | 10% |
| 其後 HK$50,000 | 14% |
| 餘額（超出HK$200,000部分） | 17% |
自2018/19課稅年度起，薪俸稅的邊際稅階由每級HK$45,000增至HK$50,000，並由4個稅階增加至5個，邊際稅率分別為2%、6%、10%、14%及17%，2025/26年度維持不變。
關鍵理解： 17%只適用於應課稅入息實額超過HK$200,000之後的餘額，並非整份收入按17%計算。這是坊間最常見的誤解。
標準稅率兩級制
自2024/25課稅年度起，香港實施標準稅率兩級制：
| 入息淨額分級 | 標準稅率 |
|---|---|
| 首 HK$5,000,000 | 15% |
| 超出HK$5,000,000部分 | 16% |
須留意，標準稅率兩級制只影響選擇按標準稅率評稅、且應評稅入息淨額超過HK$500萬的高收入人士；絕大部分納稅人仍按2%至17%的累進稅率計算，兩級制對其並無實質影響。
根據稅務局年報，2023/24課稅年度按標準稅率繳稅的人士只佔薪俸稅納稅人約1.4%，惟該群組貢獻了約27.8%的最終薪俸稅稅款。
2025/26課稅年度稅款寬減
2025/26課稅年度，政府提供薪俸稅及個人入息課稅100%稅款寬減，每宗個案上限為HK$3,000（較2024/25年度的上限HK$1,500為高）。相關法例已於2026年5月22日刊憲。
須留意，如夫婦選擇合併評稅，HK$3,000的寬減上限是按每對夫婦計算，而非每人各享HK$3,000。
實際計算例子
例子：單身人士，年薪HK$400,000
假設該納稅人只享有基本個人免稅額HK$132,000，並有強積金強制性供款HK$18,000，無其他扣除項目：
步驟一：計算應課稅入息實額 HK$400,000 − HK$18,000（強積金）− HK$132,000（基本免稅額）= HK$250,000
步驟二：按累進稅率計算
- 首HK$50,000 × 2% = HK$1,000
- 其後HK$50,000 × 6% = HK$3,000
- 其後HK$50,000 × 10% = HK$5,000
- 其後HK$50,000 × 14% = HK$7,000
- 餘額HK$50,000 × 17% = HK$8,500
- 累進稅款合計 = HK$24,500
步驟三：按標準稅率計算（作比較） 入息淨額 = HK$400,000 − HK$18,000 = HK$382,000 HK$382,000 × 15% = HK$57,300
步驟四：取較低者，並扣減寬減 累進稅款HK$24,500 低於標準稅率稅款HK$57,300，故按累進稅率徵收。 扣除100%寬減（上限HK$3,000）後：HK$24,500 − HK$3,000 = 應繳稅款約HK$21,500
從此例可見，即使該納稅人的最高邊際稅率為17%，其實際平均稅率只約為5.4%（HK$21,500 ÷ HK$400,000），與「全份收入按17%徵稅」的誤解相差極遠。
何時開始需要繳稅？
2025/26及2026/27課稅年度，基本個人免稅額為HK$132,000。單身人士年薪超過此金額即可能需要繳稅；若計及法定強積金供款的扣除（上限HK$18,000），實際繳稅門檻約為年薪HK$150,000。
已婚人士若配偶並無入息並申領已婚人士免稅額（HK$264,000），繳稅起點則約為年薪HK$264,000。
須特別留意，即使收入低於免稅額而毋須繳稅，只要收到稅務局發出的報稅表，仍必須按時填妥並遞交，否則屬違反《稅務條例》。
2026/27課稅年度的免稅額調整
根據2026年財政預算案，多項個人免稅額由2026/27課稅年度起調高，包括：
- 個人免稅額及單親免稅額：由HK$132,000增至HK$145,000
- 已婚人士免稅額：由HK$264,000增至HK$290,000
- 子女免稅額：由HK$130,000增至HK$140,000
- 供養父母免稅額（60歲或以上）：由HK$50,000增至HK$55,000
須留意，申報2025/26課稅年度時仍須採用現行金額，新金額由2026/27課稅年度起方適用，填報時務必確認所申報的年度。
常見問題
Q：香港最高薪俸稅率是否17%？ 17%是累進稅率下的最高邊際稅率，只適用於應課稅入息實額超過HK$200,000之後的餘額，並非整份收入按17%徵稅。此外，如按標準稅率評稅，2024/25年度起實施兩級制（首HK$500萬15%、超出部分16%）。
Q：累進稅率與標準稅率，我應該選哪一個？ 毋須自行選擇。稅務局會分別按兩種方式計算，並自動按稅款較低者向納稅人徵收，納稅人毋須主動申請。
Q：標準稅率兩級制對我有影響嗎？ 對絕大部分納稅人並無影響。兩級標準稅率只適用於按標準稅率評稅、且應評稅入息淨額超過HK$500萬的高收入人士，其餘納稅人仍按累進稅率計算。
Q：暫繳薪俸稅是什麼？ 稅務局會在課稅年度完結前，根據上一年度已評定的稅款，預先向納稅人徵收暫繳薪俸稅。翌年當該年度稅款正式評定後，已繳付的暫繳稅會用作抵銷該年度的應繳稅款，如有剩餘則會用以抵銷下一年度的暫繳稅。
Q：2025/26年度的HK$3,000稅款寬減，是否每人都可獲得？ 100%寬減適用於薪俸稅及個人入息課稅納稅人，每宗個案上限HK$3,000。如夫婦選擇合併評稅，上限按每對夫婦計算，而非每人各享HK$3,000；實際寬減金額亦不會超過該年度的應繳稅款。
