創業者經常對香港公司的稅務申報流程感到困惑，特別是在確定申報的時機與程序方面。對稅務申報的時限與期限有一個明確的理解對於避免罰款和潛在的法律問題是非常關鍵的。本文旨在深入解析香港有限責任公司的稅務申報過程，並對比無限公司的稅務申報差異，以期幫助讀者建立對香港公司利得稅申報的基礎知識。掌握這些重要信息，您將能夠準時完成稅務申報，從而避免不必要的財務虧損和法律風險。
一般情況下，稅務局會在公司註冊成立後約18個月發出首份利得稅報稅表。對於新成立的公司，首次納稅申報應在收到首份申報表後的3個月內完成。鑒於新公司首次申報的期限已從標準的1個月延長至3個月，通常情況下，對於首次納稅申報的延期申請不會被稅務局接受。
稅務局慣例於每年四月的首個營業日向在香港註冊的所有公司發出該年度的利得稅報稅表。根據通常的規定，公司在收到利得稅報稅表後，應於稅表所載發出日期起計的一個月內將其遞交至稅務局。具體的提交截止日期會在報稅表的首頁上明確標明。
對於委任稅務代表的公司而言，稅務代表通常會依據稅務局的規定為公司申請報稅表的延期提交。在這種情況下，報稅表的遞交截止日期一般會延長至以下特定的日期。
| 財務年結 | 限期可廷期至 | |
| N code | 非D 及 M code | 不能廷期 (須於發出日期1個月內填交) |
| D code | 12月31日 | 8月15日 |
| M code | 1月31日 – 3月31日 | 11月15日 |
| M code (虧損個案) | 1月31日 – 3月31日 | 1月31日 |
參考資料：政府一站通
由於涉及審計工作的複雜性，公司通常難以在一個月的緊迫期限內完成財務審計並提交利得稅報稅表。因此，對於有限公司而言，委任一名稅務代表來處理相關稅務事宜已成為常規做法。稅務代表能夠協助公司遵照稅務條例，確保稅務報告的準確性及時效性，並在必要時代表公司向稅務局申請提交延期。
在香港，公司的會計年結日，是公司決定一個會計週期結束的日期。這個日期對於準備財務報表和計算應納稅項至關重要。一旦設定，該年結日通常會在未來的會計年度中保持不變，除非公司選擇並正式更改它。
在香港的稅務架構中，課稅年度則是指該年度內，納稅人應該就其所得向稅務局申報和繳納稅款的時間段。香港的課稅年度與財政年度相同，即每年的4月1日開始至隔年的3月31日結束。公司和個人都需要根據這個時間框架計算和申報其稅務責任。
需要注意的是，即使公司的年結日不在3月31日，它們依然必須按照香港的課稅年度規定來申報。以具體案例說明：若某公司設定其會計年度終結日為2023年6月30日，該公司須針對2023/24課稅年度進行所得稅申報。考慮到這一日期，公司應準備從2022年7月1日至2023年6月30日的財務報告，並將其所得報告給稅務局。
在香港，即使一間公司在特定的財政年度中沒有進行任何營運活動，根據《公司條例》（香港法例第622章），該公司仍然需要遵守審計及稅務申報的要求。這意味著公司必須準備財務報表，並由獨立的認可執業會計師進行審計，以確保報表公正地反映公司的財務狀況，即使這些報表可能顯示沒有任何業務活動或收入。
如果公司希望獲得審計豁免，則必須向香港公司註冊處申請成為「不活動公司」。這通常涉及提交特別決議，聲明公司在整個財政年度內未進行任何業務活動。僅在這一申請被接受後，公司才可能被認定為不活動公司，從而獲得審計的豁免。
即便如此，公司仍需提交年度利得稅報稅表，即使是為了申報沒有營業收入或利潤。這是因為稅務當局需要記錄和確認所有公司的稅務狀態，包括那些不活動的公司。
若公司在上一財政年度出現虧損，稅務局可能不會自動每年發出利得稅報稅表。然而，這不代表稅務局不會在未來對該年度進行申報要求。如果公司隨後收到指定年度的利得稅報稅表，則有責任在報稅表上所示發出日期起的一個月內，將其遞交至稅務局。
根據稅務法例，即使在未收到利得稅報稅表的情況下，如果公司在該年度實現了應評稅利潤，它仍需主動向稅務局索取報稅表並進行申報。這一舉措確保了公司遵守稅務規定，並避免因未按時申報而可能產生的法律後果。
對於香港的獨資企業來說，業主需要在其個人報稅表 (BIR60) 中聲明公司營利資料。在特別情況下，假如稅務局向獨資企業發出了利得稅報稅表，則業主必須遵守規定，在報稅表所示的發出日期起一個月內，將填妥的報稅表提交至稅務局。
對於年度收入超逾兩百萬港幣的獨資企業，納稅人不僅要提交報稅表，還需提供獨資公司的利潤表和資產負債表。這些文件是稅務評估的重要組成部分，使稅務局能夠對企業的財務狀況進行全面審核。不遵循這些程序可能會導致稅務違規，並可能招致相應的法律責任。
一般而言，稅務局會於每年5月份發出個人報稅表，如納稅人於課稅期內持有獨資公司，報稅期限是報稅表發出日期3個月內，即8月31日。
在香港，合夥經營公司的稅務申報流程略有不同。合夥公司的利潤並不直接報告在個別合夥人的個人報稅表上。
稅務局會給合夥企業單獨發出一份利得稅報稅表 (BIR52)，用以申報合夥企業的整體盈利情況。如果合夥人希望以個人入息的方式來申報並繳納稅款，則他們在填寫個人報稅表和合夥企業的利得稅報稅表時，需要明確選擇以個人入息課稅方式去計算應繳稅款。
此外，如果在該稅務年度內，合夥企業的收入超過了兩百萬港幣，則必須將企業的利潤表和資產負債表一同與報稅表提交給稅務局。這是為了提供足夠的財務資訊，以便稅務局能夠進行準確的盈利評估。
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毅思會計創辦人 / 資深會計師 / 香港稅務學會資深會員
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