【開公司減稅】必讀10個香港開公司合法慳稅 / 避稅 / 節稅方法

香港稅制以「利得稅」（Profits Tax）為企業主要稅種，而課稅基礎是源於香港的應評稅利潤。對中小企而言，所謂「減稅」不應理解為走灰色地帶，而是透過合規的架構、合理的交易安排、完整的會計紀錄與稅務計算，把可扣除的支出扣得準、可用的免稅/減免用得足，並避免因錯報漏報而引致估稅、罰款或稅務查詢。

下文整理咗 10 個常見而且「正規、可落地」嘅方法，幫大家多了解開公司減稅可以點做，亦方便你對照自己情況，睇下有冇啲做法可以即時應用。

開公司避稅 vs 開公司逃稅

在開始講解以下 10 個慳稅方法之前，我想先強調一個大前提：所有稅務規劃同方案必須以「合規、合法」為先。

避稅（合規節稅）一般係指納稅人透過稅例容許嘅安排去減輕稅務負擔，例如正確運用扣除、免稅額、兩級制、資本免稅額等；只要交易有真實商業目的、做法合理、申報如實、文件齊全，原則上並唔構成違法。

相反，逃稅則涉及虛假或隱瞞，例如漏報收入、做假帳、虛報開支、偽造單據、用安排掩飾實際得益等，屬違法行為。

同時要留意：就算你自稱係「避稅」，一旦稅務局懷疑某些安排其實係以取得稅務利益為主要目的、欠缺商業實質，甚至涉及虛假手段或預先設計嘅計劃去隱瞞真相，稅務局可以作出調整、追補稅款，並可能施加罰則（情節嚴重更可能涉及刑責）。所以，以下每個方法嘅重點唔係「慳到幾多」，而係能否講得通、做得到、證明到，合規做到位，慳稅先慳得安心、亦慳得長遠。

方法1. 善用「利得稅兩級制」

利得稅兩級制 係香港政府為咗減輕中小企稅負而設的稅率安排：同一課稅年度內，你公司嘅「首一部分」應評稅利潤用較低稅率，其後部分先用標準稅率。呢個方法唔係「扣稅項目」，而係正確套用稅率，只要你符合條件、揀啱主體申請，就可以合法降低整體平均稅率。

由於我發現坊間好多老闆對「兩級制點用、點揀、點計」其實唔太清楚，所以下文會用多啲貼地例子（例如單一公司、有關連公司、合夥情況等）去逐步拆解，方便你對照自己公司情況，避免明明用得著都錯過。

1.1) 兩級制基本稅率點計？

一般情況（最常見）：

• 法團（有限公司）

  • 首 HKD 2,000,000 應評稅利潤：8.25%
  • 其後利潤：16.5%

• 非法團業務（獨資/合夥）

  • 首 HKD 2,000,000 應評稅利潤：7.5%
  • 其後利潤：15%

提醒：計算基礎係「應評稅利潤（Assessable Profits）」，唔係你會計報表上嘅「會計盈利」。報稅要做稅務調整（例如不可扣支出、資本免稅額等），先得出應評稅利潤。

1.1) 兩級制基本稅率點計？

一般情況（最常見）：

• 法團（有限公司）

  • 首 HKD 2,000,000 應評稅利潤：8.25%
  • 其後利潤：16.5%

• 非法團業務（獨資/合夥）

  • 首 HKD 2,000,000 應評稅利潤：7.5%
  • 其後利潤：15%

1.2) 兩級制點樣「幫到」中小企？

假設有限公司某年度「應評稅利潤」係 HKD 3,000,000：

• 若無兩級制（假設全數按 16.5%）：
  稅款 3,000,000×16.5%=495,000

• 用兩級制：

  • 首 2,000,000 × 8.25% = 165,000
  • 餘下 1,000,000 × 16.5% = 165,000
    合計 = 330,000

節省：495,000 − 330,000 = 165,000（節省幅度相當明顯）

1.3) 只可以一間「關連實體公司」選用兩級稅制

一般而言，如果同一個人（或同一組人）在兩間公司都持有 51% 或以上的股權／控制權，兩間公司多數會被視為關連實體；因此在利得稅兩級制下，只可有一間享用首 HKD2,000,000 較低稅率。

對有「多公司架構」嘅老闆而言，要留意：利得稅兩級制唔係自動套用，一般需要喺報稅表上 tick 選項作出選擇/申索。老闆最好有呢個意識，唔好完全依賴稅務代表；應主動同對方確認，並通常由利潤較高嗰間公司選用兩級制，先可以更有效降低整體稅款。

例子（關連實體 vs 非關連實體）：

• 情況 A：同一人持有 A 公司 51%、B 公司 51% → 兩間公司多數會被視為關連實體，兩級制的「首 200 萬較低稅率」一般只可以畀其中一間用。
• 情況 B：同一人持有 A 公司 50%、B 公司 50% → 一般未必構成「控制性持股」，兩間公司未必會被視為關連實體；在呢個情況下，有機會兩間公司都可以各自選用兩級制（仍需按實際股權、投票權、董事控制等整體事實判斷）。

閱讀更多：闡明利得稅兩級制下「有關連實體」的例子

1.4) 兩級稅制下「分拆業務」點樣可能慳稅？

香港利得稅兩級制下，合資格法團的首 2,000,000 應評稅利潤可用較低稅率，其後利潤用標準稅率。當一盤生意利潤長期高過 2,000,000，有人就會諗：可唔可以透過「分拆業務」去多用一次首 2,000,000 的較低稅率？

情境例子：

你同 partner 50:50 持有一間公司，年度利潤 > 2,000,000。

如果把業務在商業上合理地分拆到另一間公司（股權同樣 50:50），而兩間公司各自有實質營運、收入成本同風險承擔，理論上就有機會令「原本超出 2,000,000 的部分利潤」分散到第二間公司，從而讓更多利潤落入兩級制首 2,000,000的較低稅率範圍，達到節稅效果。

特別留意：

稅務局對「純粹為拎稅務利益而做的安排」會特別敏感。若分拆安排缺乏商業實質、運作上仍然係同一盤生意（同一班人、同一客戶、同一合約/帳簿、成本收入任意搬來搬去），而唯一或主要目的係攞兩級制稅務優惠，稅務局有機會按反避稅原則/條文去disregard 該安排、作出調整，甚至引發查詢與爭議。

方法2. 薪俸稅 vs 利得稅：合理分配收入形式

香港薪俸稅一般會以兩種方法計算，並以較低者徵收：

1. 按累進稅率計算；或
2. 以入息淨額（未扣除免稅額）按標準稅率計算。

因此，如想做好「薪俸稅與利得稅」之間的分配，第一步係先了解薪俸稅的免稅額、可扣除項目同埋累進稅率級別，再按公司利潤水平作出合規安排。（下圖為最新個人免稅額及薪俸稅累進稅率。）

參照稅階，薪俸稅首一段應課稅入息的累進稅率（例如 2%、6%）往往比公司利得稅兩級制的 8.25% 更低。故此，一個常見而合規的做法，是公司透過發放董事酬金／薪金，把部分公司利潤轉為董事的受僱入息，令該部分收入以較低的薪俸稅稅率計算，從而達到合法節稅的效果。

例子：

假設你的有限公司利潤在 HKD 2,000,000 以內，而你個人只適用基本免稅額 HKD 132,000。公司可考慮向你發放董事薪酬 HKD 232,000（即 132,000+100,000)。

在呢個安排下，你可以先用基本免稅額覆蓋部分入息，而餘下的 HKD 100,000 則落入較低的累進稅率級別，令整體稅率更貼近最優惠區間；同時公司亦能以薪酬作為經營開支（在符合「為賺取應評稅利潤而招致」及金額合理、文件齊全等前提下）作稅務扣除。

方案 A：留喺公司交利得稅（8.25%）=  $19,140 ($232,000×8.25%)

方案 B：HKD 232,000 以董事薪酬支付 = $4,000 ($232,000 – 132,000 * 累進稅)

可慳稅款：$15,140 ($19,140 – 4,000)

注意：董事薪酬應與實際職責及市場水平相符，並保留合約、董事會決議、糧單、MPF（如適用）及付款證明等文件，以降低被稅務局質疑的風險。

個人免稅額、扣除、稅率

方法3. 將支出公司化 (自僱人士常用)

打工仔的薪俸稅可扣減開支其實相當有限；好多常見「工作相關」支出——例如應酬食飯、交通、買電腦/電話、上網費等——在薪俸稅層面未必可以扣稅（或扣減範圍很窄）。相反，如果你係自僱人士（持有商業登記）或透過公司經營業務，只要有關支出屬於為賺取應課稅收入而招致、與業務相關，而且有合理文件支持，相關成本一般就有機會在利得稅層面作稅務扣減。亦正因如此，不少高收入行業（例如保險經紀／中介）會考慮用開公司或自僱模式去更有效地管理成本與稅務。

關鍵唔係「有 BR 就得」，而係「有紀錄先扣到」

好多朋友就算已經開咗 BR，但平時冇恆常做紀錄：拖到一年、甚至幾年後先一次過整理單據，往往會出現：

• 單據太多、分類困難並且花時間
• 收據甩色、遺失，變相無法證明
• 交俾會計師處理時，因單據太雜亂，整理時間大增，會計費亦會上升

所以最實際的建議係：事前做好準備，恆常紀錄同保存。而家稅局一般亦接受電子檔紀錄，大家不妨即時用手機影低收據、連同付款證明（例如信用卡記錄/轉數快截圖）一併保存，按月分類（餐飲應酬、交通、器材、網費等）。你愈早處理，愈唔容易漏單、漏扣，長遠就更有機會慳到更多稅，同時亦可以減低會計整理成本。

方法4. 利用虧損抵扣：把「稅務虧損」用得其所

根據香港稅務規則，公司在某一課稅年度出現的稅務虧損，一般可以結轉至往後年度，用以抵銷同一業務在之後年度的應評稅利潤，從而減少日後需要繳付的利得稅。若法團同時經營多於一種業務，在符合規定下，亦可把某一業務的虧損，用作抵銷另一業務的利潤（即在同一法團內作內部抵扣）。

換句話說：如果你本身有一間公司仍有可結轉的稅務虧損，而你計劃開展或轉入一項有機會盈利的業務，從稅務角度看，把盈利業務安排在該公司之下，未來利潤便有機會先被虧損「食掉」，令利得稅支出下降，達到合法節稅效果。

不過要留意，呢類安排唔應只睇稅務：你仍需同時評估

• 虧損業務是否存在潛在負債／法律風險，會否牽連到新注入的盈利業務；
• 賬目盈利被抵銷後，會否令公司財務表現變得「唔好睇」，從而影響銀行貸款、投資者評估或融資；
• 實際操作上（合約轉移、客戶/牌照、僱員安排等）是否可行，以及相關成本是否值得。

方法5. 善用「公司房屋津貼」扣稅方案

如果你係透過公司出糧（例如你係董事／僱員），「房屋津貼／住屋福利」可以係一個相對常見、而且有機會帶來雙贏效果嘅安排：在合規架構下，僱員一方的住屋福利通常會按稅例以特定方式計算「應課稅價值」，未必等同公司實際支付的租金；而公司一方，相關租金或房屋津貼只要屬於聘用條件之一、與僱傭安排相關並有文件支持，一般可作為僱員成本在利得稅層面扣除。結果就可能出現：僱員的薪俸稅負擔下降，同時公司亦能把相關支出列作可扣成本，達到合規節稅與現金流管理的效果。

不過要留意，房屋津貼屬較容易被關注嘅項目，建議確保安排「做得正規」：例如僱傭合約清楚寫明福利性質、付款流程一致（租金由公司支付或按制度發放津貼）、保留租約與付款證明，並按稅例正確申報住屋福利，避免因文件不足或操作混亂而影響扣除或引起查詢。

更多說明

一般情況下，稅務上嘅「租值」會按僱員入息（不包括住屋福利本身）嘅某個百分比去計：

• 住宅（一般私人住宅/宿舍）：租值 = 入息 × 10%
• 酒店／旅館房間：租值 = 入息 × 8%
• 提供兩個或以上房間（例如套房/多房間住處，按稅務定義）：租值 = 入息 × 4%

簡單例子

如果僱員（不包括房屋福利）的年薪入息係 HKD 500,000，公司提供住宅住屋福利：

• 租值 = 500,000 × 10% = 50,000

即係你薪俸稅上，住屋福利通常只會以 50,000 計入應課稅入息（而唔係公司實際交咗幾多租金）。

公司利得稅點睇？

如果該 180,000 租金係為僱員薪酬福利而支出、安排正規且文件齊（例如合約/租約/付款紀錄），一般可視作員工成本，在利得稅計算中作為可扣除開支（用以減少公司的應評稅利潤）。

點解話「雙得益彰」？

因此，公司喺制定薪酬 package 時，可以考慮把部分報酬設計成住屋福利：

• 僱員：住屋福利以「租值」入稅，稅務計法往往較有利
• 公司：租金作為僱員成本，是可扣稅開支

閱讀更多：【公司房屋津貼】提供居所比僱員該怎樣計稅？「租值」計算詳解

方法6. 善用「折舊免稅額」

公司買固定資產（例如電腦、系統、傢俬、機器、裝修）通常唔可以好似一般營運開支咁「即年全數當費用扣晒」，而係要按稅例用折舊免稅額（Depreciation Allowances）去扣稅。要做到扣得準、扣得盡，關鍵係先了解稅務局對不同資產有唔同處理方法：例如部分電腦硬件／軟件在符合條件下可於支出當年100% 扣除，實務上就要避免錯誤當成一般固定資產放入 pooling system 慢慢計折舊，否則會「扣慢咗」、現金流同節稅效果都打折。

同樣道理，公司裝修係常見大額開支，但稅務上未必一律同樣處理：有啲裝修項目可能要用 CBA（商業樓宇免稅額）每年 4% 去扣；但有啲項目其實屬於可分拆出嚟計折舊嘅資產（例如傢俱、電器、設備），有機會按折舊免稅額去申索（常見做法可達較快扣除，例如每年 20% 之類，視乎資產類別及稅務處理）。如果事前冇扣稅意識，裝修發票/報價單寫得太籠統（例如只寫「裝修工程一式」），之後就好難把可較快扣稅的部分拆分出嚟，結果變相「扣少咗／扣慢咗」，節稅上會蝕底。

善用資本免稅額唔單止係「慳稅」，亦鼓勵公司投資提升生產力（升級設備、系統、營運效率）；但前提係分類要正確、單據要詳細、項目要拆得清楚，報稅先可以扣得足。

方法7. 把「家人 / 關連人士」安排做得合理

唔少中小企都會聘請配偶、子女或其他關連人士協助文書、客服、營運等工作。可以，而且只要安排得當，相關薪酬一般亦可作公司扣稅開支；但關鍵係要做到「合理」同「可證明」，否則稅務局有機會質疑屬於把利潤「搬走」，繼而否定扣除或要求調整。

重點注意三件事：

1. 職責、工時、薪酬要合理
   工作內容要清晰，工時與實際付出相符；薪酬水平應盡量貼近市場（同類職位、同等經驗）。

2. 文件同紀錄要齊全
   建議備有僱傭合約／聘書、糧單、出糧證明（銀行過數紀錄）、工作紀錄（例如排更表、工作清單、電郵/訊息紀錄），以及 MPF（如適用）等，令「有做嘢、有出糧」可被核實。

3. 避免「不合理高薪／無實質工作」
   唔好用明顯高過市價、或與職責不相稱嘅薪酬去大幅拉低公司利潤；一旦被視為不合理或欠缺證明，相關薪酬扣除風險會顯著提高。

請家人唔係問題，問題係要做到有實際工作、薪酬合理、證據齊全，咁先可以安心扣稅、亦減少日後稅務查詢的風險。

方法8. 分清「本地 vs 離岸來源」利潤

香港利得稅其中一個核心概念係地域來源原則：一般只會對源於香港的利潤徵稅。對於跨境貿易或跨境服務而言，「利潤來源地」點判斷往往係關鍵，稅務局通常會按整套事實去睇，例如：合約由邊度磋商及簽訂、實際提供服務地點、主要營運決策與風險承擔、採購安排、貨物流向與交付條款等。

合規建議

• 唔好只靠一句「離岸」就當免稅：離岸與否必須有事實基礎，並能清楚交代「利潤係點樣賺返嚟」。
• 建立完整證據鏈：合約、報價與電郵往來、會議紀錄、交付／驗收文件、物流單據（如提單、運單、報關文件）、服務報告、付款條款與收款紀錄等，日後都係解釋來源地的重要文件。
• 事前設計流程與文件：如果你打算主張某部分利潤屬離岸，建議喺交易開始前已經把流程、授權、簽約安排、交付方式同文件保存機制設計好，避免事後補文件「講唔通」而增加爭議風險。

稅務依據

「利潤來源地」屬《稅務條例》（Cap. 112）下利得稅的重要判斷方向，實務上亦會參考案例法及稅務局相關指引；最終仍需以個案事實作整體判斷，而唔係單靠公司註冊地或客戶所在地就可以一概而論。

方法9. 提前做「稅務預算 / 暫繳稅」管理

香港利得稅除咗「本年度應繳稅」，仲常涉及暫繳稅（Provisional Profits Tax）：稅務局一般會按上一年度的利潤作基礎去估算，要求企業先預繳下一年度的稅款。對於盈利波動較大、或生意下滑嘅公司，暫繳稅就好容易造成「明明賺少咗，稅款仍然照預繳」嘅現金流壓力。

合規做法（實務三步）

1. 及早做年度預算與稅款預測
   建議每季（或每月）更新收入、成本、預計利潤，同時估算利得稅與暫繳稅，提早預留現金，避免到期先「追錢交稅」。

2. 盈利明顯下跌時，評估申請暫繳稅減免／緩繳
   如果你有合理理據預計本年度利潤較上年大幅下降，可研究是否符合稅務局要求，按規定提交預算、管理帳或其他支持文件，申請降低暫繳稅額或延後繳付，減輕短期現金流壓力。

3. 把「稅務」當成現金流管理的一部分
   將稅款視為固定的大額支出去規劃（例如設立「稅款儲備」），比起臨近繳稅日先處理，更容易保持公司資金穩定。

方法10. 留意政府公司扣稅政策

做稅務規劃唔應只睇現行稅率，亦要定期留意政府每年《財政預算案》同《施政報告》提出嘅新措施，因為好多扣稅／免稅安排往往同政府想推動嘅社會目標有關，例如環保、創科、提升生產力等。舉例，針對環保車輛，合資格的「認可環保商業車輛」開支在符合條件下可於首年 100% 扣除；而針對研發／創新，稅制上亦設有不同的扣稅安排（例如更高比例扣減或指定支出處理）。因此，企業若能提早掌握政策方向，喺投資設備、換車、做研發或系統升級前先了解「是否合資格、需要咩文件、點樣入帳申索」，往往就可以同一時間做到提升競爭力，亦把扣稅效益用得更盡、用得更穩妥。

常見問題

結語

開公司扣稅從來唔係「靠運氣」或者「聽人講」就做到，真正有效嘅做法係先提升自己對稅務概念同規則嘅認知。當你明白稅率、扣除原則、兩級制、離岸來源、資本免稅額、暫繳稅等核心框架，你就會發現自己嘅「扣稅藍圖」會愈來愈清晰：邊啲應該事前部署、邊啲要靠文件紀錄支持、邊啲安排做得唔合理就容易出事，一目了然。

同時，稅例同政策會不時更新，有需要時建議主動做資料搜集，稅務局網站其實有大量指引、常見問題同表格可供參考。至於涉及架構設計、離岸申索、關連人士薪酬、資產分類等較高風險或較複雜嘅情況，最好及早諮詢會計師或稅務專業人士，喺合規前提下做最適合自己業務嘅安排，慳得安心、亦慳得長遠。

免責聲明：下文屬一般資料分享，並非個別稅務意見。實際稅務處理取決於你的業務模式、合約安排、會計政策及證明文件；涉及重大金額、股權架構或跨境安排，建議先諮詢執業會計師／稅務顧問。

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