近年多了很多自由工作者 (Freelancer)，例如網紅、直播帶貨、送外賣或送貨司機、網店店主等，《自僱人士報稅》是大家都關注問題。究竟有咩收入需要報？有咩支出可以扣？而自僱人士是否一定要開公司？本文會為大家分享自僱人士報稅種種要知道的事。
在香港，只要你在沒有任何僱傭關係下賺取收入，你就算是「自僱人士」。最簡單決定是否有僱傭關係身份有兩大因素，1) 僱主有沒有提供僱傭合約，2) 僱主有沒有為你供強積金。
假如在沒有任何僱傭關係下賺取收入，而你又沒有領取商業登記，你仍需就你的收入「申報薪俸稅」。在香港，任何圖利的商業活動，不論任何形式生意，都需要領取商業登記證。有關領取商業登記的釋議，仍可參考稅務局的指引：在香港須辦理商業登記的「業務」 。
《商業登記條例》（第 310 章）規定，獨資業務或合夥業務的經營者須於有關業務開始經營起計 1 個月內辦理商業登記。本局不會接納任何不存在或尚未開始經營的業務的商業登記申請。
假如你依從法例要求領取商業登記證，你以自僱身份獲取的收入，就應以「利得稅」方式報稅。
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毅思會計建議各位自僱人士領取商業登記報稅，原因大致有以下4點：
如果你的業務是「提供服務賺取利潤」，而每月平均營業額不足$10,000，你即可符合資格申請豁免商業登記證費用 ($150 $250)。如果屬於其他類型業務，而每月平均營業額不高於$30,000 (稅務局是以平均6個月收入計算)，而又屬於新業務，則以開業後首六個月計算，都可以申請豁免。申請時間需於商業登記證到期前一個月，以郵寄或親身交到商業登記處。
豁免商業登記證費用申請表格：irbr61c 表格
提一提，以上豁免只限於無限公司 (獨資或合夥公司)，如果是有限公司，以上豁免並不適用。
如果是薪俸稅，每年5月第1個工作天，香港稅務局 (IRD) 會向大部分香港人發出「個別人士報稅表（BIR60）」。你於個人報稅表是的填妥遞交便可以。有關報薪俸稅詳細注意事項，可瀏覽：【免稅額 | 報薪俸】全功略: 可扣稅項目、支出、慳稅方法 (2022)。
假如你是以無限公司，以獨資公司方式領取商業登記，同樣你會於「個別人士報稅表（BIR60）」內申請。值得留意，稅務局有機會就你的獨資公司另外發出一份利得稅報稅表，每份稅表都需於指定期限內遞交，縱使你的收入很小，都需要遞交。
假如你是以合夥公司或有限公司方式領取商業登記，稅務局會就你的公司發出利得稅報稅表，有關公司報稅期限，可瀏覽隨尾的連結，內有詳盡解說。【公司報稅】 幾時要交公司報稅表? 「報稅期限」你要知 !
假如你的個人總收入不超過你享有的基本免稅額 ($132,000)，你就毋須繳納個人所得稅，亦毋須主動要求領取報稅表報稅。但如你超過此入息而沒有收到報稅表，你是有責任主動向稅務局申請發回報稅表。
詳細不同情況和申請程序，可瀏覽：【收唔到報稅表?】補領稅表程序一文看懂
假如你是開無限公司 (獨資或合夥公司)，針對利得稅，現時有兩個方法助你寬減稅額：一是「利得稅兩級制」，二是「個人入息課稅」。
利得稅兩級制在2018年實施，如果你是一人全資擁有該公司 (無限公司)，在一個課稅年度內賺取的首200萬，利得稅稅率將降至7.25%，其後的利潤就按15%徵稅；如果你是以有限經營，首200萬稅率就降至8.25%，其後利潤稅率16.5%。對於一人公司的Freelancer，或者做小生意的自僱人士來說，稅率下調是幫輕了不少。
個人入息課稅並非徵稅項目，而是為繳交利得稅的人士提供的報稅方案。以個人入息課稅的形式納稅，將你的不同收入，包括公司業務盈利 (只限無限公司)、薪俸收入、出租物業等收入相加，再扣除免稅額，如居所貸款利息、認可慈善捐款、長者住宿照顧開支等，如扣除免稅額後還有餘款的話，再以薪俸稅所使用的稅率徵稅。
究竟自僱人士應如何選擇會能夠慳多點？看看例子就會明白。
Adam是一名專業會計師，在2020/2021年度，他賺取了80萬，一年供強積金$18,000，向世界宣明會捐助了$12,000，供養兩位超過65歲的父母，並且同住。
| 以利得稅兩級制計算 | |
| 項目 | 計算方式 |
| 業務利潤 | $800,000 |
| 首200萬優惠稅率：7.5% | $60,000 |
| 扣減： 2020/2021年度100%稅務寬減 | $10,000 |
| 實際應繳稅款 | $50,000 ( $60,000 – $10,000 ) |
| 申請個人入息課稅 | |
| 項目 | 計算方式 |
| 業務利潤 | $800,000 |
| 扣減：基本免稅額 | $132,000 |
| 扣減：父母免稅額 | $20,0000 ($100,000 + $100,000) |
| 扣減：強積金強制供款部分 | $18,000 |
| 扣減：慈善捐款 | $12,000 |
| 應評稅利潤 | $438,000 |
| 以累進稅率計算的稅款 | $56,460 |
| 扣減：2020/2021年度100%稅務寬減 | $10,000 |
| 實際應繳稅款 | $46,460 ( $56,460 – $10,000 ) |
以上例子，Adam可用盡免稅額和扣稅，以個人入息課稅方式計稅可少付稅款$3,540。另外值得一提，以上計算未包括稅務局收取的預繳稅。
Adam是一名網店店主，因疫情受惠網上生意，他在2020/2021年度，賺取了2,500,000萬利率，他有供養兩位超過65歲的父母，並且同住。
| 以利得稅兩級制計算 | |
| 項目 | 計算方式 |
| 業務利潤 | $2,500,000 |
| 首200萬優惠稅率：7.5% | $150,000 |
| 及後稅率：15% | $75,000 ((2,500,000 – 200,000)*15%) |
| 扣減： 2020/2021年度100%稅務寬減 | $10,000 |
| 實際應繳稅款 | $215,000 ( $150,000 + $75,000 – $10,000 ) |
| 申請個人入息課稅 | |
| 項目 | 計算方式 |
| 業務利潤 | $2,500,000 |
| 扣減：基本免稅額 | $132,000 |
| 扣減：父母免稅額 | $200,000 ($100,000 + $100,000) |
| 應評稅利潤 | $2,168,000 ($2,500,000 – $132,000 – $200,000) |
| 以累進稅率計算的稅款 | $350,560 |
| 扣減：2020/2021年度100%稅務寬減 | $10,000 |
| 實際應繳稅款 | 340,560 ( $350,560 – $10,000 ) |
在第二個例子，Adam以利得稅兩級制去計算可慳稅款達 $125,560 ($340,560 – 215,000)很多。
以上計算覺得複雜嗎？那一種計算模式優惠些要視乎個別情況已定，不可一概而論。一般情況是，收入越大，以利得稅二級稅制計算較優惠的機會越高。毅思會計提提大家，只要你於個人報稅表上填選欲申請個人入息課稅，稅務局會計算「最優惠稅務方案」給你。
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毅思會計創辦人 / 資深會計師 / 香港稅務學會資深會員
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