近年多了很多自由工作者 (Freelancer)，例如網紅、直播帶貨、外賣員或送貨司機、網店店主等，自僱人士報稅是大家都關注問題。究竟有咩收入需要報？有咩支出可以扣？而自僱人士是否一定要開公司？本文會為大家分享自僱人士報稅種種要知道的事。
在香港，自僱人士指的是那些在沒有任何僱傭關係下從事工作並賺取收入的個體。要判斷一個人是否為自僱人士，可以考慮以下三個主要因素：
通過這些因素可以輔助判斷一個人是否處於自僱狀態。自僱人士在管理稅務、福利和職業風險方面享有更大的自主性，但同時也承擔更多的個人責任。
假如在沒有任何僱傭關係下賺取收入，而你又沒有領取商業登記，你仍需就你的收入申報「薪俸稅」。在香港，任何圖利的商業活動，不論任何形式生意，都需要領取商業登記證。有關領取商業登記的釋議，仍可參考稅務局的指引：在香港須辦理商業登記的「業務」 。
《商業登記條例》（第 310 章）規定，獨資業務或合夥業務的經營者須於有關業務開始經營起計 1 個月內辦理商業登記。本局不會接納任何不存在或尚未開始經營的業務的商業登記申請。
假如你依從法例要求領取商業登記證，你以自僱身份獲取的收入，就應以「利得稅」方式報稅。
毅思會計建議各位自僱人士領取商業登記報稅，原因大致有以下4點：
如果你的業務是「提供服務賺取利潤」，而每月平均營業額不足$10,000，你即可符合資格申請豁免商業登記證費用 ($150 $250)。如果屬於其他類型業務，而每月平均營業額不高於$30,000 (稅務局是以平均6個月收入計算)，而又屬於新業務，則以開業後首六個月計算，都可以申請豁免。申請時間需於商業登記證到期前一個月，以郵寄或親身交到商業登記處。
豁免商業登記證費用申請表格：irbr61c 表格
提一提，以上豁免只限於無限公司 (獨資或合夥公司)，如果是有限公司，以上豁免並不適用。
如果是薪俸稅，每年5月第1個工作天，香港稅務局 (IRD) 會向大部分香港人發出「個別人士報稅表（BIR60）」。你於個人報稅表是的填妥遞交便可以。有關報薪俸稅詳細注意事項，可瀏覽：【免稅額】全功略: 可扣稅項目、支出、慳稅方法。
假如你是以無限公司，以獨資公司方式領取商業登記，同樣你會於「個別人士報稅表（BIR60）」內申請。值得留意，稅務局有機會就你的獨資公司另外發出一份利得稅報稅表，每份稅表都需於指定期限內遞交，縱使你的收入很小，都需要遞交。
假如你是以合夥公司或有限公司方式領取商業登記，稅務局會就你的公司發出利得稅報稅表，有關公司報稅期限，可瀏覽隨尾的連結，內有詳盡解說。【公司報稅】 幾時要交公司報稅表? 「報稅期限」你要知 !
假如你的個人總收入不超過你享有的基本免稅額 ($132,000)，你就毋須繳納個人所得稅，亦毋須主動要求領取報稅表報稅。但如你超過此入息而沒有收到報稅表，你是有責任主動向稅務局申請發回報稅表。
詳細不同情況和申請程序，可瀏覽：【收唔到報稅表?】補領稅表程序一文看懂
在香港，自僱人士若未能按時申報稅務，可能會面臨一系列的後果。首先，稅務局會發出估稅通知，根據估計的收入徵收稅款。若估稅過高，自僱人士需自行申請更正，否則可能需支付超過實際應稅收入的稅款。
未報稅或逾期報稅還可能導致罰款及滯納金。初始罰款可能基於應繳稅款的百分比，滯納金則根據欠稅時間長短計算。若長時間未報稅，稅務局可能會進行審查或稽查，進一步增加自僱人士的財務負擔及法律風險。
更嚴重的情況下，如被發現故意逃稅，自僱人士可能會面臨刑事起訴，最終可能導致罰款甚至監禁。因此，按時申報及繳納稅款是自僱人士應盡的責任，有助於避免法律問題，保持良好的稅務記錄。
此外，不要以為不報稅，稅務局就不知道您的收入情況。僱主可能會提交僱主報稅表，從而讓稅務局知悉您有收入的記錄。同時，稅務局也可能根據您持有的資產和生活方式來評估您的潛在收入。這些都是稅務局用來確定個人收入和課稅責任的方法，因此避免逃稅並按規定報稅是非常重要的。
假如你是開無限公司 (獨資或合夥公司)，針對利得稅，現時有兩個方法助你寬減稅額：一是「利得稅兩級制」，二是「個人入息課稅」。
利得稅兩級制在2018年實施，如果你是一人全資擁有該公司 (無限公司)，在一個課稅年度內賺取的首200萬，利得稅稅率將降至7.25%，其後的利潤就按15%徵稅；如果你是以有限經營，首200萬稅率就降至8.25%，其後利潤稅率16.5%。對於一人公司的Freelancer，或者做小生意的自僱人士來說，稅率下調是幫輕了不少。
個人入息課稅並非徵稅項目，而是為繳交利得稅的人士提供的報稅方案。以個人入息課稅的形式納稅，將你的不同收入，包括公司業務盈利 (只限無限公司)、薪俸收入、出租物業等收入相加，再扣除個人免稅額，如居所貸款利息、認可慈善捐款、長者住宿照顧開支等，如扣除免稅額後還有餘款的話，再以薪俸稅所使用的稅率徵稅。
究竟自僱人士應如何選擇會能夠慳多點？看看例子就會明白。
Adam是一名專業會計師，在2020/2021年度，他賺取了80萬，一年供強積金$18,000，向世界宣明會捐助了$12,000，供養兩位超過65歲的父母，並且同住。
| 以利得稅兩級制計算 | |
| 項目 | 計算方式 |
| 業務利潤 | $800,000 |
| 首200萬優惠稅率：7.5% | $60,000 |
| 扣減：2020/2021年度稅務寬減 (上限$10,000) | $10,000 |
| 實際應繳稅款 | $50,000 ( $60,000 – $10,000 ) |
| 申請個人入息課稅 | |
| 項目 | 計算方式 |
| 業務利潤 | $800,000 |
| 扣減：基本免稅額 | $132,000 |
| 扣減：父母免稅額 | $200,000 ($100,000 + $100,000) |
| 扣減：強積金強制供款部分 | $18,000 |
| 扣減：慈善捐款 | $12,000 |
| 應評稅利潤 | $438,000 |
| 以累進稅率計算的稅款 | $56,460 |
| 扣減：2020/2021年度稅務寬減 (上限$10,000) | $10,000 |
| 實際應繳稅款 | $46,460 ( $56,460 – $10,000 ) |
以上例子，Adam可用盡免稅額和扣稅，以個人入息課稅方式計稅可少付稅款$3,540。另外值得一提，以上計算未包括稅務局收取的預繳稅。
Adam是一名網店店主，因疫情受惠網上生意，他在2020/2021年度，賺取了2,500,000萬利率，他有供養兩位超過65歲的父母，並且同住。
| 以利得稅兩級制計算 | |
| 項目 | 計算方式 |
| 業務利潤 | $2,500,000 |
| 首200萬優惠稅率：7.5% | $150,000 |
| 及後稅率：15% | $75,000 ((2,500,000 – 2,000,000) * 15%) |
| 扣減：2020/2021年度稅務寬減 (上限$10,000) | $10,000 |
| 實際應繳稅款 | $215,000 ( $150,000 + $75,000 – $10,000 ) |
| 申請個人入息課稅 | |
| 項目 | 計算方式 |
| 業務利潤 | $2,500,000 |
| 扣減：基本免稅額 | $132,000 |
| 扣減：父母免稅額 | $200,000 ($100,000 + $100,000) |
| 應評稅利潤 | $2,168,000 ($2,500,000 – $132,000 – $200,000) |
| 以累進稅率計算的稅款 | $350,560 |
| 扣減：2020/2021年度稅務寬減 (上限$10,000) | $10,000 |
| 實際應繳稅款 | $340,560 ( $350,560 – $10,000 ) |
在第二個例子，Adam以利得稅兩級制去計算可慳稅款達 $125,560 ($340,560 – 215,000)很多。
以上計算覺得複雜嗎？那一種計算模式優惠些要視乎個別情況已定，不可一概而論。一般情況是，收入越大，以利得稅二級稅制計算較優惠的機會越高。毅思會計提提大家，只要你於個人報稅表上填選欲申請個人入息課稅，稅務局會計算「最優惠稅務方案」給你。
即使自僱人士未有辦理商業登記，只要在香港有賺取入息，便有責任向稅務局申報。一般情況下，若您的收入來源屬於無僱傭關係下的業務活動，但您未領取商業登記證，則您的收入仍需在「個人入息課稅」下申報，通常會被視為薪俸稅的一部分或利潤計算。稅務局有權根據您的實際收入情況進行評估。
然而，根據《商業登記條例》（第310章）規定，任何在香港從事圖利業務的個體，都必須在業務開始經營起計一個月內辦理商業登記。因此，即使您目前沒有商業登記報稅，稅務局仍可能要求您補辦商業登記，並按利得稅處理您的收入。為避免不必要的罰款或法律問題，強烈建議所有自僱人士應依法辦理商業登記。
是的，對於在香港從事任何形式的圖利業務（無論是獨資、合夥或有限公司），根據《商業登記條例》規定，都必須辦理自僱人士商業登記。這包括了許多自由工作者（Freelancer）、網店店主、補習老師等以自僱形式賺取收入的人士。
如果自僱人士沒有依法辦理商業登記，可能會面臨以下後果：
因此，為了合法經營並避免潛在風險，自僱人士應主動評估自己的業務性質，並及時辦理商業登記。
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毅思會計創辦人 / 資深會計師 / 香港稅務學會資深會員
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