Open Mon - Fri 10:00-19:00
Email : [email protected] Call Now : +852 3580 1380 Whatsapp : +852 6706 0903

【自僱人士報稅】自僱人士應否拎商業登記(BR)?freelancer 報稅教學

自僱人士報稅

近年多了很多自由工作者 (Freelancer),例如網紅、直播帶貨、外賣員或送貨司機、網店店主等,自僱人士報稅是大家都關注問題。究竟有咩收入需要報?有咩支出可以扣?而自僱人士是否一定要開公司?本文會為大家分享自僱人士報稅種種要知道的事。

在香港,自僱人士指的是那些在沒有任何僱傭關係下從事工作並賺取收入的個體。要判斷一個人是否為自僱人士,可以考慮以下三個主要因素:

  1. 僱傭合約:自僱人士通常不會與雇主簽訂標準的僱傭合約。他們可能與客戶簽訂服務合同,但這些合同並不建立僱傭關係。
  2. 強制性公積金(強積金):在香港,僱主有責任為其僱員繳納強積金。自僱人士不會從雇主那裡獲得強積金的供款,而需自行處理自己的退休金計劃。
  3. 僱員福利:自僱人士通常不會獲得僱員應有的福利,如帶薪假期、醫療保險等,他們需要自行安排這些福利。

通過這些因素可以輔助判斷一個人是否處於自僱狀態。自僱人士在管理稅務、福利和職業風險方面享有更大的自主性,但同時也承擔更多的個人責任。

假如在沒有任何僱傭關係下賺取收入,而你又沒有領取商業登記,你仍需就你的收入申報「薪俸稅」。在香港,任何圖利的商業活動,不論任何形式生意,都需要領取商業登記證。有關領取商業登記的釋議,仍可參考稅務局的指引:在香港須辦理商業登記的「業務」

《商業登記條例》(第 310 章)規定,獨資業務或合夥業務的經營者須於有關業務開始經營起計 1 個月內辦理商業登記。本局不會接納任何不存在或尚未開始經營的業務的商業登記申請。

假如你依從法例要求領取商業登記證,你以自僱身份獲取的收入,就應以「利得稅」方式報稅。

毅思會計建議各位自僱人士領取商業登記報稅,原因大致有以下4點:

  • 根據商業登記條例,凡在非僱傭關係下從事商業活動圖利,都必需領取商業登記證,不依時提交申請的後果可被罰款$5,000 及監禁 1 年。
  • 自僱人士開公司報稅的話,可扣除的支出相對交薪俸稅多很多。一般而言,一切與為賺取業務收益的支出都可扣稅。相反,薪俸稅的可扣稅項目是非常有限。
  • 近年在疫情下,政府對中小企有不少資助項目提供,希望各企業可以捱過疫情,假如你沒有依法領取商業登記,那麼你就不會符合申請條例了。
  • 假如你長時間以個人銀行戶口收取賺取款項,出入數太頻密或金額大,銀行系統一經發現,有機會將你的私人銀行戶口封賬,因嚴格來講私人銀行賬戶不應用作商業用途。想了解公司開戶貼士,可瀏覽:【開公司戶口】公司銀行開戶小貼士 | 公司開戶冇有怕!

如果你的業務是「提供服務賺取利潤」,而每月平均營業額不足$10,000,你即可符合資格申請豁免商業登記證費用 ($150  $250)。如果屬於其他類型業務,而每月平均營業額不高於$30,000 (稅務局是以平均6個月收入計算),而又屬於新業務,則以開業後首六個月計算,都可以申請豁免。申請時間需於商業登記證到期前一個月,以郵寄或親身交到商業登記處。

豁免商業登記證費用申請表格:irbr61c 表格

提一提,以上豁免只限於無限公司 (獨資或合夥公司),如果是有限公司,以上豁免並不適用。

如果是薪俸稅,每年5月第1個工作天,香港稅務局 (IRD) 會向大部分香港人發出「個別人士報稅表(BIR60)」。你於個人報稅表是的填妥遞交便可以。有關報薪俸稅詳細注意事項,可瀏覽:【免稅額】全功略: 可扣稅項目、支出、慳稅方法

假如你是以無限公司,以獨資公司方式領取商業登記,同樣你會於「個別人士報稅表(BIR60)」內申請。值得留意,稅務局有機會就你的獨資公司另外發出一份利得稅報稅表,每份稅表都需於指定期限內遞交,縱使你的收入很小,都需要遞交。

假如你是以合夥公司或有限公司方式領取商業登記,稅務局會就你的公司發出利得稅報稅表,有關公司報稅期限,可瀏覽隨尾的連結,內有詳盡解說。【公司報稅】 幾時要交公司報稅表? 「報稅期限」你要知 ! 

假如你的個人總收入不超過你享有的基本免稅額 ($132,000),你就毋須繳納個人所得稅,亦毋須主動要求領取報稅表報稅。但如你超過此入息而沒有收到報稅表,你是有責任主動向稅務局申請發回報稅表。

詳細不同情況和申請程序,可瀏覽:【收唔到報稅表?】補領稅表程序一文看懂

在香港,自僱人士若未能按時申報稅務,可能會面臨一系列的後果。首先,稅務局會發出估稅通知,根據估計的收入徵收稅款。若估稅過高,自僱人士需自行申請更正,否則可能需支付超過實際應稅收入的稅款。

未報稅或逾期報稅還可能導致罰款及滯納金。初始罰款可能基於應繳稅款的百分比,滯納金則根據欠稅時間長短計算。若長時間未報稅,稅務局可能會進行審查或稽查,進一步增加自僱人士的財務負擔及法律風險。

更嚴重的情況下,如被發現故意逃稅,自僱人士可能會面臨刑事起訴,最終可能導致罰款甚至監禁。因此,按時申報及繳納稅款是自僱人士應盡的責任,有助於避免法律問題,保持良好的稅務記錄。

此外,不要以為不報稅,稅務局就不知道您的收入情況。僱主可能會提交僱主報稅表,從而讓稅務局知悉您有收入的記錄。同時,稅務局也可能根據您持有的資產和生活方式來評估您的潛在收入。這些都是稅務局用來確定個人收入和課稅責任的方法,因此避免逃稅並按規定報稅是非常重要的。

自僱人免稅額有幾多?個人入息課稅 VS 利得稅

假如你是開無限公司 (獨資或合夥公司),針對利得稅,現時有兩個方法助你寬減稅額:一是「利得稅兩級制」,二是「個人入息課稅」。

利得稅兩級制在2018年實施,如果你是一人全資擁有該公司 (無限公司),在一個課稅年度內賺取的首200萬,利得稅稅率將降至7.25%,其後的利潤就按15%徵稅;如果你是以有限經營首200萬稅率就降至8.25%,其後利潤稅率16.5%。對於一人公司的Freelancer,或者做小生意的自僱人士來說,稅率下調是幫輕了不少。

個人入息課稅並非徵稅項目,而是為繳交利得稅的人士提供的報稅方案。以個人入息課稅的形式納稅,將你的不同收入,包括公司業務盈利 (只限無限公司)、薪俸收入、出租物業等收入相加,再扣除個人免稅額,如居所貸款利息、認可慈善捐款、長者住宿照顧開支等,如扣除免稅額後還有餘款的話,再以薪俸稅所使用的稅率徵稅。

究竟自僱人士應如何選擇會能夠慳多點?看看例子就會明白。

自僱人士報稅 sample

例子一:

Adam是一名專業會計師,在2020/2021年度,他賺取了80萬,一年供強積金$18,000,向世界宣明會捐助了$12,000,供養兩位超過65歲的父母,並且同住。

以利得稅兩級制計算
項目計算方式
業務利潤$800,000
首200萬優惠稅率:7.5%$60,000
扣減:2020/2021年度稅務寬減 (上限$10,000)$10,000
實際應繳稅款$50,000 ( $60,000 – $10,000 )
申請個人入息課稅
項目計算方式
業務利潤$800,000
扣減:基本免稅額$132,000
扣減:父母免稅額$200,000
($100,000 + $100,000)
扣減:強積金強制供款部分$18,000
扣減:慈善捐款$12,000
應評稅利潤$438,000
  
以累進稅率計算的稅款$56,460
扣減:2020/2021年度稅務寬減 (上限$10,000)$10,000
實際應繳稅款$46,460 ( $56,460 – $10,000 )

以上例子,Adam可用盡免稅額和扣稅,以個人入息課稅方式計稅可少付稅款$3,540。另外值得一提,以上計算未包括稅務局收取的預繳稅。

例子二:

Adam是一名網店店主,因疫情受惠網上生意,他在2020/2021年度,賺取了2,500,000萬利率,他有供養兩位超過65歲的父母,並且同住。

以利得稅兩級制計算
項目計算方式
業務利潤$2,500,000
首200萬優惠稅率:7.5%$150,000
及後稅率:15%$75,000
((2,500,000 – 2,000,000) * 15%)
扣減:2020/2021年度稅務寬減 (上限$10,000)$10,000
實際應繳稅款$215,000
( $150,000 + $75,000 – $10,000 )
申請個人入息課稅
項目計算方式
業務利潤$2,500,000
扣減:基本免稅額$132,000
扣減:父母免稅額$200,000
($100,000 + $100,000)
應評稅利潤$2,168,000
($2,500,000 – $132,000 – $200,000)
  
以累進稅率計算的稅款$350,560
扣減:2020/2021年度稅務寬減 (上限$10,000)$10,000
實際應繳稅款$340,560
( $350,560 – $10,000 )

在第二個例子,Adam以利得稅兩級制去計算可慳稅款達 $125,560 ($340,560 – 215,000)很多。

結論:

以上計算覺得複雜嗎?那一種計算模式優惠些要視乎個別情況已定,不可一概而論。一般情況是,收入越大,以利得稅二級稅制計算較優惠的機會越高。毅思會計提提大家,只要你於個人報稅表上填選欲申請個人入息課稅,稅務局會計算「最優惠稅務方案」給你。

Adam-Ho-ACAS

毅思博客作者,熱愛學習和分享,希望將專業知識平民化。過去一年,毅思博客瀏覽量已超過100萬。

毅思會計創辦人 / 資深會計師 / 香港稅務學會資深會員

我們樂意解答你有關《自僱人士報稅》的任何疑問

熱線: (852) 3580 1380 / Whatsapp: (852) 6706 0903

你需要毅思會計的報稅服務嗎?

有限公司報稅

有限公司報稅

香港有限公司的年度財務報表須由香港執業會計師進行審計。 而稅務局要求有限公司依照經核數的財務報表,連同利得稅計算表報稅。

了解更多
無限公司報稅

無限公司報稅

稅務局會向獨資經營者,合夥公司發出報稅表。獨資經營者,合夥公司須依時填妥遞交報稅表,並連同所需計算表一並提交給稅務局。

了解更多
個別人士報稅

個別人士報稅

稅務局會向個別人士發出個別人士報稅表。你須申報所有薪俸收入、獨資業務的利潤、出租全權物業的租金,以及申索扣除及免稅額。

了解更多

稅務計算機

毅思會計製作一系列稅務計算機,希望讓大家輕鬆計算和了解稅務計算,為自已稅務規劃做足準備!

薪俸稅計算機

毅思小工具
立即計算薪俸稅

薪俸稅計算機

毅思小工具
立即計算薪俸稅

利得稅計算機

毅思小工具
立即計算利得稅

利得稅計算機

毅思小工具
立即計算利得稅

物業稅計算機

毅思小工具
立即計算物業稅

物業稅計算機

毅思小工具
立即計算物業稅

年度獎項

Outstanding Chinese Enterprise of the Year 2023
(一帶一路傑出華人企業)

The Most Valuabble Brand (Asia Pacific) of the Year 2023
(最具價值亞太創業品牌)

Asia’s Most Valuable Services for the Year 2022
(亞太區最有價值服務)

The Most Reputable Professional Accounting Firm for the Year 2022
(最具信譽專業會計公司)

Most Reliable Accounting And Corporate Services of the Year 2021
(最可靠會計及企業服務)

HKMOS Awards
(最優秀服務大獎 2021)

Famous Brands Hong Kong
(香港著名品牌 2021)

_____________________________________

毅思會計 – 以專業貢獻社群,用心服務每位客戶

 

  • 查詢表格
    查詢表格
  • Phone
  • WhatsApp