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【保險經紀報稅】交利得稅定薪俸稅?保險代理人自僱報稅攻略

保險經紀報稅

保險經紀向來都以自僱人士形底經營,收入不高時就照交薪俸稅,收入開始高時,不少同行都會建議開無限公司以自僱形式扣稅,究竟保證Agent應該點報稅至最著數?本文為各保證經紀分享保險Agent扣稅要知道的事。

根據稅務條件,自僱的保險經紀應根據利得稅課稅,而受僱的保險經紀則按薪俸稅基準計稅。究竟何謂自僱?稅務局會因應事實的全部而判定。簡單而言,任何人士如以僱員身分代表僱主推銷及商議保險合約,獲得的報酬顯然應按薪俸稅課稅。

在香港,大部份保險代理人都以自僱形式經營,保險公司與保險代理人之間並不存在僱傭關係,他們並沒有固定報酬,佣金多少視乎跑幾多數。初入行保險代理人,由於收入不高,開公司對減稅意義不大,他們都會以薪俸稅形式作簡單申報。而入息較高的保險經紀,由於薪俸稅支出扣稅基準比較嚴格,他們都會申請BR (開無限公司),以自僱人士形式報稅。一切可產生收入的支出都可全數扣減收入,對高薪保險經紀來講,可減免不少稅款。

對於保險公司支付給保險經紀的預付款項,包括「最初簽名費」、「加盟獎金」、「簽約花紅」等,無論會否有機會退還給保險公司,稅務局認為都應全數於收取款項的課稅年度納稅,而不可攤分。

案例:Smart v. Lincolnshire Sugar Co. Ltd.

保險經紀扣稅

自僱的保險代理人的支出,如符合《稅務條例》第16(1)條的要求,而第 17 條又未有列為不許扣除的話,一般都符
合扣除的資格。簡單而言,我們總括如下:

  • 代理人在該課稅年度的評稅基期內,為產生應課稅利潤而招致的一切支出及開支;

但不包括:

  • 家庭或私人開支,包括往返住所與營業地點的交通開支;
  • 資本性質的任何開支或資本的任何虧損或撤回;
  • 並非為產生應課稅利潤而佔用或使用的處所或部分處所的租金或有關開支;以及
  • 支付予獨資代理人或其配偶,或合夥業務的合夥人或其配偶的任何報酬、資本利息或貸款利息。

在稅務條例釋義及執行指引第33號指出,以下支出一般均會獲准扣除:

  • 支付予分代理人及駁腳經紀的佣金;
  • 僱員薪金;
  • 僱員福利;
  • 分代理人的獎金;
  • 禮物及紀念品;以及
  • 應酬開支。

由於保險經紀經常有誇大支出,和備存文件不足的情況,就著保險代理人報稅,稅務局有列出有關保險代理人支出備存指引。

稅務條例第 51C 條規定每名在香港經營業務的人士,須就其入息及開支以英文或中文備存足夠的紀錄,以便該業務的應評稅利潤能易於確定。業務紀錄須保留最少 7 年。如未有保存訂明的紀錄,最高可被罰款 100,000元。

以下是稅務局對保險代理人申索支出項目常見問題:

 

廣告及/或宣傳費用

就每項申索的開支提供以下資料:
(a) 金額;
(b) 招致有關開支的詳情;
(c) 收款人的姓名和地址;
(d) 收據副本。

 

會議及/或研討會開支

就每次會議/研討會提供以下資料:
(a) 與會人士的姓名;
(b) 與會人士與保險代理人的關係(如有的話);
(c) 程序表副本;
(d) 主辦機構的名稱和地址;
(e) 日期和地點;
(f) 所招致的每項開支的金額和性質,連同收據副本。

 

僱員福利/職員福利/分代理人的獎勵等

就每項申索的開支提供以下資料:
(a) 金額;
(b) 有關福利/獎勵的性質的詳情;
(c) 有關開支的憑單或收據副本;
(d) 收取有關福利/獎勵的僱員/分代理人的姓名,以及他們每人所收取/可收取的金額;
(e) 獲發有關福利/獎勵的條件。

 

應酬開支

就每項開支提供明細表,列明:
(a) 應酬的性質;
(b) 日期、地點及金額,連同收據副本;
(c) 款待的每名人士的姓名和地址,以及其與保險代理人的關係(如有的話);
(d) 在有關場合討論/商議的業務交易及結果。

 

購置的禮物/紀念品

就每次購物提交詳盡明細表,列明:
(a) 購物日期;
(b) 所購買的物品;
(c) 所招致的金額,連同收據副本;
(d) 受禮人的姓名、地址及電話號碼;
(e) 受禮人與保險代理人的關係;
(f) 如受禮人是客戶,說明其經保險代理人購買的每份保單的號碼、該項保險的性質、投保金額和每年應付的保費;
(g) 截至會計期結束時,所有庫存禮物及紀念品(如有的話)的清單。

 

汽車 - 維修及保養費用

就申索扣除的每次維修或保養費用提交明細表,列明:
(a) 有關開支的性質;
(b) 有關開支的金額,連同收據副本;
(c) 招致有關開支的車輛的車牌號碼;
(d) 收款人的姓名和地址;
(e) 付款辦法(如以支票付款,請說明支票號碼和受票銀行名稱);
(f) 車主的姓名和地址,以及其與保險代理人的關係(如有的話)。

 

辦事處租金

就每個申索扣除租金開支的辦事處提供以下資料:
(a) 申索扣除的租金金額,連同所有有關租單副本;
(b) 所租用處所的地址;
(c) 租期;
(d) 該處所在評稅基期內的用途及使用者的詳情;
(e) 租金收款人的姓名、身分證號碼、地址和電話號碼,以及其與保險代理人的關係(如有的話) ;
(f) 該處所的任何其他使用者的詳情;
(g) 已加蓋印花的租約副本。

 

海外旅費

就每次旅程提供以下資料:
(a) 每名參與旅程的人士的姓名,以及其與保險代理人的關係
(d) 認為有關開支是為產生應評稅利潤而招致的原因。
(c) 每項招致的開支的詳盡資料,包括日期、性質和金額;
(d) 認為有關開支是為產生應評稅利潤而招致的原因。

 

回佣/給予客戶的折扣

就每宗交易提交詳盡的明細表,列明:
(a) 客戶的姓名、地址及電話號碼;
(b) 客戶購買的每份保單號碼;
(c) 所收取的佣金總額,以及所提供的回佣/折扣金額;
(d) 解釋如何給予回佣/折扣,連同有關證明文件。此外,說明每次
付款的日期、方式及金額。

 

職員薪金

就每名僱員提供以下資料:
(a) 姓名、地址、電話號碼及身分證號碼;
(b) 受僱時間及所收取的薪金金額;
(c) 受僱職位;
(d) 教育程度;
(e) 職務的詳細說明;
(f) 履行職務的地點;
(g) 每週的一般工作日及辦公時間;
(h) 如以兼職形式受僱,說明其全職工作(如知悉);
(i) 除僱主/僱員關係外,其與保險代理人的其他關係(如有的話);
(j) 顯示向其支付薪金的時間及方式的證明文件。

資料來源:稅務局 DIPN 33

逃稅有幾嚴重?誇大支出有什麼後果?以下是過往保險代理人逃稅案例,除左罰款,重要被判入獄!

參考案例:2022年7月29日  

案情透露,被告獨資經營保險代理業務,她在其業務 2009/2010/2011/2021課稅年度的損益表內申索扣除「辦公室助理」支出,並在其業務提交有關該三個課稅年度的僱主報稅表內,申報兩名人士為其業務的僱員及每年各人獲得薪酬96,000元。稅務局經調查發現,該兩名人士均沒有為被告或其業務工作,亦沒有從被告收取任何薪酬,有關虛假的「辦公室助理」支出每年共192,000元,被告從而減少其業務在該三個課稅年度的應評稅利潤576,000元,涉及的稅款合共75,033元。此外,被告在其2008/09、2013/14至2016/17課稅年度的報稅表內,訛稱其父親在該五個課稅年度內連續與她全年同住,以申索供養父母額外免稅額,有關虛假申索的供養父母額外免稅額達194,000元,涉及的稅款合共11,816元。被告在八個課稅年度虛報的支出及免稅額總額達770,000元,逃繳稅款總額86,849元。

稅務局發言人提醒納稅人,《稅務條例》訂明逃稅是刑事罪行。一經定罪,每項控罪最高刑罰為入獄三年和罰款五萬元,另加一筆相等於少徵收稅款三倍的罰款。 

Adam-Ho-ACAS

毅思博客作者,熱愛學習和分享,希望將專業知識平民化。過去一年,毅思博客瀏覽量已超過50萬。

毅思會計創辦人 / 資深會計師 / 香港稅務學會資深會員

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