「我只是拍片自娛，也要報稅？」隨着YouTube、Instagram、TikTok等平台在香港日趨普及，愈來愈多人以內容創作作為主要或副業收入來源。然而，不少創作者對於廣告分成、品牌贊助、觀眾打賞，甚至品牌寄來的免費產品應如何申報稅務，普遍認識不足，容易因漏報而招致罰款。本文將根據《稅務條例》為讀者整理內容創作者的報稅責任及常見疑難。
內容創作是否構成「經營業務」？
香港《稅務條例》（第112章）第14條規定，任何人在香港經營行業、專業或業務，並從中獲得於香港產生或得自香港的應評稅利潤，均須繳納利得稅。稅例本身並無明文列出判斷「行業」或「業務」的機械式標準，實務上稅務局及法院會參考普通法所確立的「營商標記」（Badges of Trade），綜合考慮以下因素：
- 持續性：是否持續創作及發布內容，而非一次性或偶發行為
- 盈利意圖：是否有系統地嘗試從內容獲利（如接受廣告分成、贊助、訂閱）
- 系統性：是否具備固定的經營模式（如穩定的更新頻率、平台運營、商業安排）
活動愈接近有組織、有盈利意圖的持續經營，愈可能被視為「經營行業或業務」，相關收入亦愈可能須申報利得稅——換言之，即使只屬「拍片影住玩」的心態開始，一旦形成穩定的收入來源，稅務責任便隨之而生，與創作者主觀是否視自己為「生意人」無關。
是否需要辦理商業登記？
需要。一旦開始在香港經營創作業務並賺取收入，須根據《商業登記條例》於1個月內向稅務局申請商業登記，現時商業登記費為HK$2,350（一年期）。即使在家中工作、並無實體店舖，亦須辦理登記；申請時可使用個人名稱，亦可自訂業務名稱（品牌名稱）。
常見創作者收入類型及申報方法
創作者收入應在個別人士報稅表（BIR60）第5部分（業務收入）填寫，並須全數申報所有收入來源，包括但不限於：
| 收入類型 | 常見例子 | 申報要點 |
|---|---|---|
| 平台廣告分成 | YouTube合作夥伴計劃、Facebook創作者獎金、TikTok創作者基金 | 按觀看次數及廣告類型計算，多由海外平台以美元支付，須以港元折算後全數申報 |
| 贊助及品牌合作 | 贊助影片／帖文費用、品牌代言費、品牌大使合約費 | 如有簽約，應保留合約副本作佐證 |
| 觀眾打賞及訂閱 | Patreon訂閱、YouTube會員、Super Chat／Super Thanks、PayPal打賞 | 屬業務收入的一部分，須與其他創作收入一同申報 |
| 聯盟及推薦佣金 | Amazon Associates佣金、品牌聯盟計劃佣金、推薦連結佣金 | 按實際收取金額申報 |
| 其他收入 | 周邊商品銷售、電子書、線上課程、預設濾鏡（Presets）銷售 | 視乎性質可能涉及貨品銷售的其他稅務考慮，建議個別評估 |
品牌寄來的免費產品（送測品）是否須課稅？
須要。根據稅務局的處理原則，廠商寄送的測試品或贈品，須按其市場價值計算為收入，計入應評稅利潤。舉例而言，若廠商寄出一件市價HK$500的產品作測評，即使創作者並未實際收取現金，該HK$500仍須計入當年度的應評稅收入，不能因為「沒有實收現金」而視為毋須申報。
海外平台收入是否需要申報？
需要，且不應自行假設「海外觀眾的收入毋須報稅」。香港稅制以地域來源為原則徵稅，判斷準則在於創作及經營活動是否在香港進行，而非觀眾或平台所在地。曾有稅務界人士明確指出，若創作者單憑「觀眾主要來自海外」而自行決定毋須申報，做法相當冒險，因為稅務局未必接納此推斷。建議做法是如實申報所有收入，並可在報稅表上一併提交相關證據及說明，交由稅務局按實際情況考慮評稅，而非由納稅人自行判斷可豁免申報。
需要保存哪些紀錄？
根據《稅務條例》（第112章）第51C條，創作者須保存以下紀錄至少7年：
- 銀行月結單
- 平台收入截圖或後台下載報告
- 品牌合作合約、發票、收據
- 設備購買單據（如攝影器材、剪接軟件訂閱費等，可能構成可扣稅開支）
案例參考
某美食KOL在Instagram及YouTube經營頻道兩年，主要收入來自品牌贊助（每月約HK$15,000）及YouTube廣告分成（每月約HK$3,000），並不時收到餐廳贈送的試菜邀請及品牌寄來的產品。由於符合持續性、盈利意圖及系統性三項營商標記，稅務局將其活動界定為經營業務，須申報利得稅。該KOL其後補辦商業登記，並將贊助費、廣告分成及品牌贈品的市值一併計入BIR60報稅表第5部分申報，同時保留合約及平台收入截圖作佐證，避免日後因漏報而遭稅務局追討及罰款。
常見問題
Q：只是興趣拍片，沒有簽約也沒有固定收入，是否需要報稅？
是否須申報視乎活動是否構成「經營業務」，須綜合考慮持續性、盈利意圖及系統性等因素。若屬一次性、偶發且無意圖持續獲利的活動，未必構成經營業務；惟一旦形成穩定收入來源，即使沒有正式合約，仍應考慮申報責任，建議如有疑問應諮詢專業意見。
Q：以個人身份接品牌贊助，還是開公司比較好？
視乎收入規模及個人稅務狀況而定。個體戶形式（無限公司／個人）毋須核數、行政成本較低，適合起步階段；當收入規模擴大或涉及多方合作時，成立有限公司或有助於責任分隔及品牌形象建立，建議諮詢會計師按個別情況評估。
Q：贊助費以外幣（如美元）支付，應如何申報？
須按收取當日或申報期間的匯率折算為港元後申報，建議保留匯款紀錄及匯率換算依據，以備稅務局查核。
Q：漏報創作收入會有什麼後果？
一經稅務局發現漏報，可被追收欠稅及附加罰款，情節嚴重者更可能面臨檢控，建議如發現過往有漏報情況，應盡早主動向稅務局申報更正，以減輕potential罰則。
Q：設備開支（如相機、電腦、剪接軟件）可否扣稅？
與產生應課稅利潤直接相關的經營開支，一般可作為支出扣除，惟須保留相關單據作佐證，並注意資本性支出（如攝影器材）與日常經營開支在稅務處理上可能有所不同，建議諮詢會計師確認扣稅安排。
