公司可扣稅支出是讓企業在計算應納稅額時，可以減少稅金負擔的一種手段。了解公司可扣稅支出的大原則和細節，對於企業合理降低經濟成本具有重要意義。在此文章中，我們將深入探討公司可扣稅支出的相關稅規，以及如何根據企業的實際情況合理運用這些原則，助您更好地掌握公司財務管理。
香港的稅制採用的是「原則導向（principle-based）」，與一些地區常見的「條文本位（rule-based）」制度相比，更側重於整體原則，而非列出詳盡的規範清單。這代表，稅務局不會有一份固定清單告訴你「這些支出可以扣」、「那些不行」，稅務局會以一條核心條文《稅務條例》第16條作為判斷基礎。
簡單來說，只要某項支出符合以下兩項條件：
簡單說就是：合理、有紀錄、同時無受其他條例限制。
雖然第16條提供一個廣泛的容許空間，但是否實際可扣，仍須稅務局根據支出性質、金額、實際用途與證據記錄作個別審核判斷。部份常見限制條款包括：
一般而言，凡為營運業務及賺取收益所產生的支出，原則上皆可作為扣稅開支。但需特別注意的是，企業在申報扣稅時，必須保留相關單據和憑證，以證明該支出確實與賺取應評稅利潤有直接關係。
以應酬開支為例，這是不少中小企常見的爭議性項目。許多公司雖有保留單據（如餐飲發票），但若未有詳細紀錄該開支是與哪位客戶、哪一宗交易或哪項銷售相關，便可能因無法提供明確證據而遭稅務局拒絕扣除。
因此，良好的帳目紀錄與支出備註習慣，是確保支出獲成功扣稅的重要一環。
在香港稅制下，企業如購入合資格的資本資產，可獲得稅務上的折舊免稅額（Depreciation Allowance），作為扣減利得稅應課稅利潤的一項合法開支。
對於符合要求的資產，可享有以下兩種稅務扣除安排：
a) 初期免稅額（Initial Allowance）
在購入資產的第一個課稅年度可一次性扣除 資產成本的 60%
b) 年折舊免稅額（Annual Allowance）
餘下的40%成本則按每年折舊攤分，折舊率視資產類別而定，當中有3個類別：
同一折舊率的資產，將會歸入同一個「聚合組（pool）」計算，每年只需就該類聚合資產的帳面餘值（Written Down Value）計算該年度的折舊免稅額，操作上更簡化及合乎政策精神。
立即計算可扣折舊免稅額：折舊免稅額計算機
以下所列為根據稅例計算的固定資產折舊率，與會計帳目上的折舊率可能不同，請留意兩者不可混淆使用。
| 項目 | 折舊率 |
|---|---|
| 1. 空調設備（不包括房間空調單元） | 10% |
| 2. 銀行保險箱、門和格柵 | 10% |
| 3. 廣播發射機 | 10% |
| 4. 電纜 | 10% |
| 5. 燈柱（街燈）- 燃氣或電 | 10% |
| 6. 電梯和自動扶梯 | 10% |
| 7. 主要（燃氣或水） | 10% |
| 8. 油箱 | 10% |
| 9. 船舶 | |
| – 船、帆船和舢板 | 10% |
| – 打火機 | 10% |
| – 拖船 | 10% |
| 10. 灑水器 | 10% |
| 11. 家用電器 | 20% |
| 12. 傢具（不包括軟裝潢） | 20% |
| 13. 房間空調單元 | 20% |
| 14. 船舶 | |
| – 發射和渡輪 | 20% |
| – 水翼船 | 20% |
| 15. 計程車計價器 | 20% |
| 16. 活字和印版（如果不以續期方式處理） | 20% |
| 17. 飛機（包括引擎） | 30% |
| 18. 酒吧虹吸設備 | 30% |
| 19. 自行車 | 30% |
| 20. 漂白和整理機械及設備 | 30% |
| 21. 混凝土管模 | 30% |
| 22. 電爐和水壺 | 30% |
| 23. 電子數據處理設備 | 30% |
| 24. 電子製造機械及設備 | 30% |
| 25. 機動車 | 30% |
| 26. 塑料製造機械及設備，包括模具 | 30% |
| 27. 船舶 | |
| – 船外機 | 30% |
| 28. 絲綢製造機械及設備 | 30% |
| 29. 硫酸和硝酸設備 | 30% |
| 30. 油罐車 | 30% |
| 31. 紡織和服裝製造機械及設備 | 30% |
| 32. 拖拉機 — 推土機和平地機 | 30% |
| 33. 織造、紡紗、針織和縫紉機 | 30% |
| 34. 未在第1至33項中指定，並用於運輸、隧道、碼頭、水、燃氣或電力事業或公用電話或公用電報服務的機械或設備 | 10% |
| 35. 任何其他未在第1至34項中指定的機械或設備 | 20% |
更多資訊：稅務局 DIPN07
當公司為業務用途而裝修辦公室、廠房或其他商業性建築物時，這些裝修工程或結構性改建的成本，雖然屬於資本性開支，但可按《稅務條例》第33A條作出折舊扣減。這類折舊扣減在香港稅務中稱為「商業建築物及構築物免稅額」(Commercial Building Allowance，簡稱 CBA），主要用作反映建築結構使用期的折舊。
機器、空調、傢俱、設備等則通常屬「資產折舊」（Depreciation Allowance），並另行處理。
香港《稅務條例》容許公司為合資格的裝修工程申報 商業建築物及構築物免稅額（Commercial Building Allowance, CBA）：
舉例：
若公司於該財政年度進行一項永久性裝修工程，花費港幣 $500,000，並符合稅務局 CBA 扣稅條件：
年可獲扣稅額：$500,000 × 4% = $20,000
💡 小貼士：
當該建築物或構築物的擁有權終止（如出售或報廢）時，稅務局會依該資產的賬面價值與估算價值，決定是否：
這部分相對技術性較高，建議由會計師根據財務報表及固定資產登記進行核算。
如要更深入了解 CBA 的適用範圍及個別情況的處理方法，建議參考稅務局發出的官方解釋文件：
DIPN No. 2 – 工業建築物的免稅額 / 商業建築物的免稅額 指引
內附多種實務案例及處理方式說明，適合企業主、會計人員及報稅顧問參考應用。
在香港，捐款可獲扣稅，但需符合特定條件：
📌 小貼士：
想了解可獲稅務局認可的慈善機構名單？你可訪問稅務局的網站查閱【Section 88 認可慈善機構名錄】
香港的稅制採用的是「原則導向（principle-based）」而非「明文規範（rule-based）」的模式，因此《稅務條例》中並沒有列明應酬費的固定扣稅上限。不過，所有申報扣稅的支出仍必須符合一個核心原則：該支出必須與業務有直接關係，並屬於為賺取應評稅利潤而產生的開支。
以應酬費（例如客戶飯局、禮品、活動招待）為例，只要你能合理證明該開支與公司業務有關，比如是為促成銷售、維持客戶關係、開拓生意渠道等，並保留相關單據及詳細紀錄（如與哪位客戶有關、涉及哪項合作或洽商內容等），該筆應酬開支原則上是可以扣稅的。
然而，若支出金額過高、性質與業務關聯薄弱，或缺乏紀錄佐證，稅務局有可能基於合理懷疑而拒絕扣稅或要求更多證明。因此，中小企在報稅時應注意記錄完整，並維持合理水平，才不會因審查時被質疑而影響稅務申報。
香港有限公司適用利得稅（Profits Tax），並採用兩級制稅率：
需留意的是，應評稅利潤 ≠ 公司帳面上的 Net Profit（純利）。會計上計算出來的純利，在提交報稅表時，仍需根據《稅務條例》的要求作出一系列稅務調整（Tax Adjustments）。
例如：某些不被承認的開支（如罰款）、不屬香港來源的收入或折舊抵扣項目，會影響實際的應稅金額。建議企業在報稅時諮詢會計師意見，以確保申報準確、合法及符合香港稅務法規。
有限公司的報稅時間主要受到三個因素影響：是否首次報稅、公司會計年結日，以及有否聘請稅務代表。若屬首次報稅，公司通常會在開業後約18個月內收到首份報稅表。此後每年，稅務局會根據公司年結日按時發出利得稅報稅表。
值得留意的是，有稅務代表的公司可申請延期遞交報稅表，否則須在收到表格後1個月內完成申報。想了解不同情況下的具體時間安排與延遲申請資訊，建議參考我們的完整說明文章：【公司報稅流程和期限】。
「分紅」這個詞在實務上容易引起混淆，因此需要根據實際情況區分處理。
如果是股東股息（Dividend）分紅：
根據香港現行稅例，股東收到公司派發的股息屬非應課稅收入。不論股東是否香港居民，在香港收取股息一般毋須額外繳稅。
📖 進一步了解股息的派發條件與稅務安排，建議參考我們的延伸文章：
如果是董事紅利（Bonus/Profit Share）：
若公司以「分紅」形式向董事發放獎金、花紅、額外利潤分享等，這些通常會被視為董事的薪酬性質收入。在這種情況下，董事需就該筆收入 申報薪俸稅（Salaries Tax）。
香港的稅制相較其他國家相對簡單，但當中亦有不少值得留意的地方。希望本文能幫助大家更清楚了解在本地稅例下，哪些開支可以扣稅、哪些不可以，以及不同項目的正確處理方式。如果你對公司報稅或扣稅項目仍有疑問，歡迎隨時聯絡毅思會計，我們樂意為你提供專業建議。
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