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【暫繳稅】暫繳稅意思是什麼?申請暫繳稅緩繳有咩條件?暫繳稅計算一覽

暫繳稅

曾經有交稅既你,應該對暫繳稅都有印象?究竟什麼是暫繳稅?無論是薪俸稅,又或是利得稅,納稅人都需要繳交暫繳稅。在本文中,你將會瞭解到什麼是暫繳稅,暫繳稅計算方法和如何申請暫媛預繳。

收取暫繳稅(Provisional Tax)是稅例要求,暫繳稅計算是按納稅人上一課稅年度的入息推算至 12 個月而計算出的應繳稅款,假如今年課稅年度是2021/22,暫繳稅就是變納2022/23推算的部份。

而在來年評稅的時候,稅款會扣除本年度的暫繳稅,如果仍有餘額,亦會於下一課稅年度中,沿用和抵消該年的暫繳稅。

由於初次報稅者沒有上年度的暫繳稅扣除,而且可能要承擔下一課稅年度的暫繳稅,導致不少人都忽略了暫繳稅,容易失預算。

一般而言,稅務局會依據納稅人上一課稅年度的收入進行估算,並要求納稅人以兩期稅款繳交暫繳稅。在繳稅通知書上,有關應繳稅總額會顯示:

– 該課稅年度的應繳稅項(1月至3月繳交去年4月至12月估算入息的稅款)

– 下一課稅年度的暫繳稅(4月至6月繳交1月至3月的估算入息稅款)

另外,暫繳稅一般不能拒交,除非有充份理由,並於申請期限前申請緩繳或分期繳付暫繳稅,否則很可能被視為欠稅。

暫繳稅額是如何計算?一般而高,暫繳稅的計算是依納稅人上一課稅年度的應繳稅款作為基礎而計算,例如:2021/22 你需要繳付 $20,000稅款,暫繳稅就會是 $20,000,應付稅款一共是 $40,000。

大家可能有留意到,近年收到稅單,一般暫繳稅都比該課稅年度的款項大,原因是近期政府有推行稅務寬減 (100%寬免,上限$10,000),而當下一課稅年度的稅務寬減未真正通過,暫繳稅會因此作出條整。

一般稅單會分兩期繳交,如果第一期稅款未能準時繳交,稅務局會立即視第二期稅款為到期並加以追討,其中會再加徵 5% 附加費;一旦納稅人此時仍然不按時繳交稅款,繳稅限期日起計 6 個月後仍未繳清上述稅款和附加費的話,將面臨稅務局的法律行動及再加徵 10% 附加費。

暫繳利得税

你可根據以下其中一個情況申請緩繳暫繳利得税:

1.你在該課税年度的應評税利潤,少於或可能會少於上一年度應評税利潤的 90%,或少於或可能會少於暫繳税課税年度的評估利潤的90%。有關證明文件(包括不少於8個月並經簽妥的帳目擬本) 必須隨申請書一併提交。

2.結轉入該課税年度抵銷的任何虧損額被遺漏或有不確之處。

3.你已停止經營或會在該課税年度結束前停止經營你的行業、專業或業務,而且就該課税年度須評估的應評税利潤,少於或可能會少於上一年度應評税的利潤,或少於或可能會少於暫繳年度的評估利潤。

4.你已就暫繳税課税年度選擇個人入息課税, 而按這方法你可能會少付税款。

5. 你已就上年度的利得税評税提出反對。

 

暫繳薪俸税

你可根據以下其中一個情況申請緩繳暫繳薪俸税:

1.你有資格得到未有在暫繳税通知書中計算的免税額。例如:在暫繳税課税年度內新生子女的子女免税額,或因父母屆滿合資格的年齡而可得到的供養父母免税額。

有關申索免税額所需的資料必須清楚填寫在申請書內,例如新生子女的姓名及出生日期,或受養父母或祖父母或外祖父母的姓名、出生日期、香港身分證號碼和在有關年度是否通常在香港居住。

了解更多有關免稅額計算,可瀏覽:【免稅額+報薪俸稅】薪俸稅計算、扣稅項目、慳稅方法 (2022)

2.你在暫繳税課税年度的應課税入息實額,少於或可能會少於前一年度的應課税入息實額的90 %,又或少於或可能會少於暫繳税課税年度估計入息的90%。

3.你已在或相當可能在暫繳薪俸税課税年度支付個人進修開支、認可退休計劃供款、住宿照顧開支、居所貸款利息、自願醫保計劃保單下的合資格保費、合資格年金保費、可扣税強積金供款或住宅租金,而該等開支超過或相當可能超過在暫繳税課税年度的上一年而指明的款額。

4.你已停止或會在暫繳税課税年度終結前停止賺取應課薪俸税入息。你須在申請書內清楚填寫整個課税年度估計入息的數額。例如:你打算申請暫緩繳交2022/23課税年度的暫繳薪俸税,你須列明你於2022年4月1日至2023年3月31日的估計入息,並提供入息減少的原因,例如失業、退休及減薪。

5.你已就上年度的薪俸税評税提出反對

你的緩繳暫繳税申請書必須在以下期間內送交税務局:

  • 在繳付暫繳税限期前28天;或
  • 在繳付暫繳税通知書發出日期後14天內;

以較遲者為準。

如你的暫繳税款是分兩期繳交,而你在限期前已繳交了第一期税款,你仍可申請暫緩繳交第二期的全部或部分税款,但必須遵守税務條例訂明的申請限期和理由。

很多納稅人對暫緩預繳金額有誤解,以為符合以上申請條件就可全免。事實上暫緩預繳金額會按入息減少部份而扣減,即是,假如你收入減少20%,暫緩預繳則減少20%。

暫媛預繳虛報屬逃稅的一種,過去已有不少案例發生。《稅務條例》訂明納稅人可向稅務局局長以所指明的理由申請暫緩繳納暫繳稅,但納稅人必須就有關申請提供正確的資料。《稅務條例》訂明逃稅是刑事罪行。一經定罪,每項控罪最高刑罰為入獄三年和罰款五萬元,另加一筆相等於少徵收稅款三倍的罰款。

案例:納稅人以虛假陳述申請暫緩繳納暫繳稅及虛報申索扣除個人進修開支及認可慈善捐款罪成候判 (10/12/2020)

Adam-Ho-ACAS

毅思博客作者,《毅思會計》創辦人,是一名資深會計師,香港稅務學會資深會員,並持有「香港信託及公司服務提供者牌照」。過去由零創辦多間百萬營收公司,熱愛學習和分享,希望將專業知識平民化。過去一年,毅思博客年瀏覽量已超過30萬。

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毅思會計創辦人 Adam Ho 有超過15年會計專業經驗,是特許公認會計師公會資深會員 (FCCA),亦是香港信託及公司服務提供者持牌人 (牌照編號 : TC004835)。

Adam Ho 除了會計專業領域外,亦是數碼推廣公司和電商培訓公司的創辦人,對創業、數碼營銷、電商培訓等有豐富經驗,近年毅思會計積極開拓更多周邊服務,給予客戶更大價值。