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【申請免稅慈善機構】如何成功申請 section 88 牌獲得免稅地位?

申請免稅慈善機構

申請免稅慈善機構數目不斷飆升,慈善本身是一件好事,但又不時出現慈善機構管理不善及行為不當的報道,當中包括不當使用公眾捐款等。有見及此,政府現時對於慈善機構免稅申請相對過往嚴緊,本文與大家分享申請88牌免稅程序和要求,希望讓「真正」的慈善家了解更多!

慈善團體的定義

訪間很多人對慈善團體定義有誤解,其實一些志願或所謂非牟利組織並不一 定是慈善團體。香港慈善法是根據案例法制定,其中核心要求是該慈善團體必須純粹為慈善用途而設立。

Section 88 對慈善團體的豁免

有聽過別人說想申請 section 88 稅務豁免嗎?根據稅務條例第88條,但凡任何行業或業務是由任何該等機構或信託經營,而得自該行業或業務的利潤是純粹作慈善用途及其中大部分並非在香港以外地方使用,並符合以下規定,在此情況下,該等利潤方獲豁免並當作獲豁免繳稅,並有以下條件:

  • 該行業或業務是在實際貫徹該機構或信託明文規定的宗旨時經營的;或
  • 與該行業或業務有關的工作主要是由某些人進行,而該機構或信託正是為該等人的利益而設立的。

資料來源:https://www.elegislation.gov.hk/

慈善用途的類型

根據過往案例,要成立慈善機構所接納的慈善用途大致分以下4類

  • 救助貧困;
  • 促進教育;
  • 推廣宗教;及
  • 可令社會得益但非屬以上任何一類的其他屬慈善性質的宗旨。

過往經法院判決為慈善用途的例子

睇完以上四大項目,但都不太清楚慈善定義?以下是過往法院判定為慈善用途的例子!

救助貧困

  • 救助貧困人士
  • 救助特殊災害中的受害者

促進教育

  • 設立或營辦非牟利學校
  • 提供獎學金
  • 特定學科的知識傳播

推廣宗教

  • 設立或營辦教堂
  • 設立屬公共性質的宗教機構

令社會得益

  • 救助病者
  • 救助身體及智能殘缺者
  • 防止虐畜
  • 保護環境或郊區
  • 促進健康

申請免稅慈善團體所需文件和資料

任何組織想申請 Section 88 豁免繳稅 ,均需準備以下文件和資料:

  • 要求確認免稅地位的信件 ;
  • 如該組織已成立:
    • 有關的註冊證書副本;
    • 規管其活動的文書的經核證真實副本。如屬有限公司,該文書應為組織章程細則;如屬根據法規成立的團體,則為有關條例;如屬信託團體,則為信託契約;如屬社團,則為會章;
  • 過去12個 月(如成立少於12個月者,從成立日期起)曾舉辦活動及未來12個月內擬舉辦活動的列表 ;
  • 一份管治組織成員(如董事、受託人等)的清單 ;
  • 上一個財政年度的帳目副本(如該組織已成立 18 個月或以上)。
  • 如該組織尚未成立 :
    • 規管其活動的文書的擬稿 ;
    • 由成立日期或申請日期 (視何者適用而定) 起 12 個月內擬舉辦活動的列表 ;
    • 一 份 創辦成員 /信託委託人 (只適用於信託) 及 擬訂管治組織成員(如董事、受託人等)的清單。

慈善團體的規管文書有咩要求?

規管文書是什麼?如果慈善機構是以擔保有限公司註冊,規管文書指該擔保有限公司的公司章程。

以下是規管文書應載有的條款:

  • 限制其資產只能用於促進所述宗旨的條款
  • 禁止其成員之間分攤入息及財產的條款
  • 禁止其管治組織成員收取薪酬的條款
  • 規定其管治組織成員必須披露重大利害關係及不能就其具有利害關係的交易、安排或合約作出表決的條款
  • 說明在其解散時如何處理餘下資產的條款
  • 規定備存足夠的收支紀錄 (包括捐款收據 、妥善的會計帳目及每年編制財政報告的條款)

以下是規管文書不可接受的條款:

  • 容許其成員或股東之間分攤其入息及財產的條款(例如透過支付股息或其他分派、資本化的利潤、股本的更改、股本的減少、回購股份等)
  • 容許其管治組織成員收取薪酬的條款
  • 容許其成員或股東在有關團體解散或清盤時按其原樣或原物分配其全部或部份餘下資產的條款

申請免稅慈善團體程序

  1. 準備和提交以上文件和資料
  2. 遞交申請文書到稅務局
  3. 等待稅務局審批和回覆,一般會於遞交申請4個月內回覆
  4. 回覆稅務局信件和補交補充資料
  5. 通過成為慈善團體

慈善捐款及獲豁免繳稅的慈善團體

想知道現時有什麼機構獲稅務局批准免稅?以下是搜尋方法:

瀏覽《稅務條例》第88條獲豁免繳稅的機構:慈善機構名單

搜尋《稅務條例》第88條獲豁免繳稅的機構:稅務局

成為免稅慈善機構後有咩責任和注意事項?

提交帳目及年報的責任

稅務局會經常覆查免稅慈善團體的帳目、年報及其他文件,以確定其宗旨是否仍然是慈善性質,以及其行為和活動是否與其規管文書所表述的宗旨相符。

通知更改事項的責任

免稅慈善團體必須於1個月內通知稅務局:
1) 更改地址
2) 更改規管文書
3) 慈善團體結束其附屬組織
4) 慈善團體停止運作、解散或清盤

通知應課稅事項的責任

如某組織已不再是慈善團體但有應課稅利潤 , 須在有關課稅年度的評稅基期結束後4個月內主動申報。

履行申報支付給僱員的薪酬的責任

慈善圑體作為僱主須就每個課稅年度申報支付給其僱員的薪酬的詳情。此外,慈善團體亦須就其僱員開始僱用、停止受僱及離開香港履行申報責任。

Adam-Ho-ACAS

毅思博客作者,《毅思會計》創辦人,是一名資深會計師,香港稅務學會資深會員,並持有「香港信託及公司服務提供者牌照」。過去由零創辦多間百萬營收公司,熱愛學習和分享,希望將專業知識平民化。過去一年,毅思博客年瀏覽量已超過30萬。

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