Open Mon - Fri 10:00-19:00

Email : info@acaccountinghk.com Call Now : +852 3580 1380 Whatsapp : +852 6706 0903

【子女免稅額】年齡限制幾歲? 有什麼條件? 子女學費可扣稅嗎?

供養子女可以有幾多免稅額？每年 5 月份，稅務局會陸續向納稅人發出報稅表。你清楚自己可申請哪些免稅額扣減、可扣幾多嗎？大家經常聽到「子女免稅額」，但實際申索條件、金額及常見誤解（例如年齡限制、學費可否扣稅）未必人人都掌握。本文以關鍵重點為大家整理，助你報稅前做好準備。

子女免稅額是什麼？

子女免稅額（英文：Child Allowance）是香港個人入息稅下的一項常見免稅額，可讓納稅人就每名符合條件的子女申請扣減，從而降低應課稅入息及整體稅款負擔。

如申請人符合稅務局的規定，便可就每名子女申請子女免稅額。以2023/24 課稅年度起的安排為例：

每名子女的基本免稅額由 120,000 港元上調至 130,000 港元。
如子女於該課稅年度內出生，除基本免稅額外，納稅人一般可再申請一次性額外免稅額 130,000 港元，令該名子女在出生年度的免稅額合共可達 260,000 港元。

此外，根據2026/27《財政預算案》建議，子女免稅額將進一步上調：

每名子女的基本免稅額由 130,000 港元增至 140,000 港元；
如子女於該課稅年度內出生，除基本免稅額外，亦會有「初生嬰兒免稅額」，讓出生年度的額外免稅額增至 140,000 港元，合共可達 280,000 港元（以每名於該年度出生的子女計）。

子女免稅額條件和年齡要求

要申索子女免稅額，子女必需要「未婚」之外，並要符合下列條件：

．未滿18歲；或
．年滿18歲但未滿25歲，並在大學、學校或其他類似的教育機構接受全日制教育；或
．年滿18歲，但因身體或精神問題無能力工作

子女學費 / 補習費可以扣稅嗎？

子女學費可以扣稅嗎？一般而言，香港報稅的「子女免稅額」並不是按你為子女支付了多少學費或生活費去計算，而是屬於一項法定定額免稅額。只要納稅人就該名子女符合稅務條例及稅務局的申索條件，便可按相關課稅年度申請指定金額的子女免稅額：例如 2025/26 課稅年度每名子女為 130,000 港元；而按 2026/27《財政預算案》建議，每名子女免稅額將上調至 140,000 港元（最終以稅務局公布及立法落實為準）。因此，無論你實際支付的學費、補習費、校車費、興趣班費或生活費是多少，一般都不會影響你可申請的子女免稅額金額；重點在於子女是否符合資格，以及由哪位納稅人申索。

子女如在外國讀書可以符合條例嗎？

在香港，納稅人的子女若年滿18歲但未滿25歲，並且正在海外接受全日制教育，則該子女仍然符合申請子女免稅額的資格。然而，如果子女僅是參與外國的Working Holiday計劃，由於該活動性質主要是工作而非學習，因此不符合子女免稅額的申請條件。

另外，對於參加職業訓練局（Vocational Training Council）學徒計劃的子女，是否可申請子女免稅額需根據該計劃是否被認定為全日制教育程式來判斷。納稅人應該仔細評估該教育或訓練計劃的性質，以確定是否符合子女免稅額的申報條件。

因此，當評估子女的教育狀況以決定其免稅額資格時，納稅人應詳細檢視該教育或訓練活動的正式課程內容和性質，並確保所有的申報資料準確無誤，以符合稅務局的要求。如有疑問，建議咨詢專業的稅務顧問或直接聯繫稅務局以獲得進一步指導。

子女畢業後仲可唔可以申請子女免稅額？

子女畢業後係咪仲可以申請香港「子女免稅額」（以 2025/26 課稅年度為例，每名 130,000 港元），關鍵唔在於「畢咗業未」，而係要睇子女喺相關課稅年度（4 月 1 日至翌年 3 月 31 日）內，是否仍然符合受養子女的申索條件。

一般情況下，如子女於該課稅年度內：

未滿 18 歲，已符合申請資格；或
年滿 18 歲至 25 歲，則需要仍在大學／學校等機構修讀全日制課程（兼讀或短期課程一般不計）。

至於「畢業」後最常見的情況，可以咁理解：

同一課稅年度內曾經是全日制學生：例如子女喺該年度中段完成學業，只要該年度內有一段時間仍屬全日制學生身份，通常仍有機會申請該年度的子女免稅額。
畢業後已投入全職工作／再無全日制就讀：如果子女已畢業，而且喺該課稅年度內已經轉為全職工作或不再以全日制方式就讀，即使年齡仍在 18–25 歲之內，一般都未必符合申索要求。

實務上，如確定合資格，通常由家庭中應課稅入息較高的一方申索會更有利；同時建議保留在學證明、課程資料、畢業日期等文件，以備日後查核。

如何申請「供養子女免稅額」？

你可以於個別人士報稅表的12.2部份，填報申請供養子女免稅額。此部分用以申請子女免稅額及 / 或供養兄弟姊妹免稅額。受養人須為未婚人士。如你屬已婚人士，一般只可由其中一名配偶就同一名受養人申請相關免稅額（按報稅表及指南規定處理，避免重複申索）。

填寫提示：

夫婦不可重複就同一名受養人同時申請免稅額
根據香港稅務條例，除非夫妻雙方分開居住，否則子女免稅額只能由父母雙方中的一方申索。這意味著即使夫婦同意合併申報個人入息稅（即夫婦合併課稅），子女免稅額也不能分開由兩份報稅表來申報。

閱讀更多：【個人報稅表點填】1步步教你填「個別人報稅表 BIR60」教學

子女免稅額扣稅金額有幾多？

以下以表格方式整理不同課稅年度的子女免稅額扣減金額，讓大家一目了然、更容易理解。

課稅年度	基本子女免稅額 (每名)	初生嬰兒免稅額 (該年度內出生子女) (每名）
2025/26	130,000	130,000
2026/27（預算案建議）	140,000	140,000

子女免稅額：夫婦可否「一人申索一個」？

在香港的稅法中，子女免稅額是專為減輕家庭負擔而設。然而，有關申索此免稅額的規定需謹慎遵守，以確保合法及有效利用稅務優惠。

子女免稅額的申索規則

根據香港稅務條例，除非夫妻雙方分開居住，否則子女免稅額只能由父母雙方中的一方申索。這意味著即使夫婦同意合併申報個人入息稅（即夫婦合併課稅），子女免稅額也不能分開由兩份報稅表來申報。

分開居住的情形

如果夫妻因特殊情況分開居住，則每位家長可以獨立申報子女免稅額。在這種情況下，每位家長需在各自的報稅表中明確指出申索免稅額的子女情況和居住狀態，以符合稅務局的要求。

子女免稅額 - 夫婦應由誰申索比較著數？

以下是申索子女免稅額的小貼士：

如你或你配偶中只有一人賺取應課薪俸稅的入息，賺取入息的一方應同時申索子女免稅額
如你和你配偶二人均有賺取應課薪俸稅的入息，而其中一人所賺取的入息較高，那賺取較高入息的一方應申索子女免稅額
如你和你配偶二人均有賺取應課薪俸稅的入息，而其中一人按標準稅率評稅，那入息不是以標準稅率評稅的一方應申索子女免稅額

子女免稅額 - 其他常見問題

納税人供養一個非婚生女兒，他可否申索這個女兒的免税額？

如這個女兒符合其他申領子女免税額所須的規定，無論她的父或母有否正式結婚，他們都可申索這個女兒的子女免税額。

如子女已畢業，但仍未有工作，可以申索子女免稅額嗎？

如你供養一名年滿 18 歲但未滿 25 歲的子女，該名子女必須在有關課税年度內的任何時間曾接受全日制教育，你才可得到該名子女的免税額。

如子女年滿20歲，報讀職業培訓課稅，我可否申索子女免稅額？

如果你的兒子修讀的是全日制課程，他亦即是接受全日制教育，你可申領他的子女免税額。如果只是一些短期課程或部分時間制課程，他便不是接受全日制教育，你不能申領他的子女免税額。

子女免稅額年齡有沒有限制？到底可以領到幾多歲？

根據香港稅務條例，子女免稅額年齡設有明確界線。一般而言，納稅人申索免稅額的子女必須為未婚，且符合以下其中一項條件：

未滿 18 歲：只要子女在該課稅年度內未滿 18 歲即可申請。
18 歲至 25 歲之間：若子女已滿 子女免稅額 18 歲 的門檻，但仍在大學、學校或其他類似教育機構接受「全日制教育」，則仍具備申請子女免稅額的資格。
年滿 18 歲但因殘疾無法工作：若子女因身體或精神問題導致無工作能力，則不受年齡上限限制。

一個小孩可以抵多少稅？2026 年的金額是多少？

在目前的稅務架構下（涵蓋 子女免稅額 2026 規劃），每名子女的基本免稅額為 HK$130,000。特別值得注意的是，如果子女是在該課稅年度內「出生」，納稅人除了可享有基本免稅額外，還能獲得額外 HK $130,000 的出生年度額外免稅額，即**出生當年總計可扣除 HK$ 260,000。這項政策與個人免稅額及父母免稅額共同構成了減輕家庭稅務負擔的重要手段，能顯著降低應課稅入息實額。

子女免稅額可以夫婦平分嗎？還是一人領一半？

在香港，子女免稅額一人一個是基本原則，稅務局不允許夫婦平分同一名子女的免稅額。

申索規則：除非夫妻分居，否則一名子女的免稅額只能由父或母其中一方全數申索。
節稅建議：為了達到最佳節稅效果，通常建議由薪金較高、適用稅率較高的一方負責申請子女免稅額，這樣可以最大化扣稅額的邊際效益。如果您不確定如何分配多名子女的免稅額最為著數，建議諮詢專業會計師進行稅務規劃。

子女的大學學費可以直接扣稅嗎？

這是一個常見的誤解。事實上，子女的學費並不能直接作為扣稅項目。香港稅務局提供的「個人進修開支」扣除僅適用於納稅人本人的教育支出。然而，只要子女正在接受全日制大學教育，這便構成了納稅人符合子女免稅額條件的依據。換言之，雖然學費本身不具備扣稅屬性，但子女的學生身份讓家長能夠繼續申索每名子女 HK$130,000 的免稅額，直到子女年滿 25 歲或完成學業為止。