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【租約印花稅】租約打厘印一定需要嗎?租約印花稅應如何計算

租約印花稅

在租用物業的程序中,無論是住宅物業又或工商舖,業主一般都會租客訂立租約,並且會加蓋印花,繳交租約印花稅,究竟在法律上租約打厘印是否必需?租約印花稅又係點計算?本文會為大家逐一折解。

Adam-Ho-ACAS

毅思博客作者,《毅思會計》創辦人,是一名資深會計師,香港稅務學會資深會員,並持有「香港信託及公司服務提供者牌照」。過去由零創辦多間百萬營收公司,熱愛學習和分享,希望將專業知識平民化。過去一年,毅思博客年瀏覽量已超過30萬。

租約印花稅一定要繳交嗎?

現行法例並未對所有租約硬性3規定一定要打厘印/繳交印花稅,不過,打厘印/交印花稅的目的其實是為了保障業主與租客,經加蓋印花的稅約會被視為有效的文件,萬一業主與租客遇上租務爭執,都可以以加蓋印花的租約作為呈堂證供,保障業主與租客之間的關係和租約條款。

繳交租約印花稅的期限是多久?

根據現時法規定,一旦租約協議簽訂後的30日內未交印花稅,業主及租客都可能迎來罰款,詳情在下段講述。其實,不少業主不欲打釐印,可能都是逃稅的行為。

其次,由於打厘印/繳交印花稅的過程需要向差餉物業估價署遞交「CR109」表格 (新租出或重訂協議通知書),同時以此申報物業稅,所以部份業主可能會希望隱瞞物業收入,逃避繳交物業稅。毅思會計提提大家,逃稅犯法行為,請勿以身試法。

另外一個業主不想打厘印/繳交印花稅的原因,就是他們的物業或單位可能是未補地價的居屋或公屋、非法僭建房屋等,在非法出租等前提下,他們自然不想打厘印/繳交印花稅。

租約印花稅如何計算?

根據《印花稅條例》,厘印/租約印花稅的稅率依租務年期計算,簡單說就是租務年期越長,釐印/租約印花稅就越高,由0.25%至1%。在正常情況下,厘印/租約印花稅由業主與租客共同攤分承擔。

根據租務年期,租約印花稅稅率可大致分為以下幾種:

年期印花稅稅率
不固定租期年租或平均年租的 0.25%
不超過1年租期內須繳租金總額的 0.25%
超過1年但不超過3年年租或平均年租的 0.5%
超過3年年租或平均年租的 1%

而為每份複印的租約加蓋印花,其費用為$5港元。

換句話說,假設租約月租$10,000港元,為期5年,其租約印花稅稅率為1%,即租約印花稅為$1200港元。另外,為方便業主及租客,稅務局亦提供網上計算器(計算印花稅 (物 業) – 租約),供大眾使用。

遲交租約印花稅罰款

一旦於租約簽訂後的30日內未有打厘印/繳交印花稅,印花稅署署長可在收到印花稅款及罰款後為該文書加蓋印花。徵收的罰款表列如下:

逾期時間罰款款額
不遲逾1個月印花稅款額的2倍
遲逾1個月但不遲逾2個月印花稅款額的4倍
在其他情形下印花稅款額的10倍

申請減免租約印花稅罰款

印花稅署署長可視乎每宗個案的個別情況,減免部分或全部罰款。若屬主動披露個案及並非蓄意延誤,印花稅署署長通常會按以下公式計算減免後的罰款,但罰款額最少為$500:

減免後的罰款=14% × 應繳印花稅 × 逾期日數 / 365日

罰款的減免可視乎個案的特殊情況而向上或向下調整。舉例來說,若屬印花稅署進行審查時發現的逾期加蓋印花稅個案(即並非主動披露個案),上述公式並不適用。此外,如被發現再次或重複多次逾期加蓋印花,罰款會加重。

如要申請減免罰款,應以書面提出,解釋逾期原因,並按需要隨附證據。

你可使用下列表格申請減免罰款。

https://www.ird.gov.hk/chi/pdf/irsd127.pdf

稅約印花稅
(年租或平均年租的 0.25%)
租期內須繳租金總額的 0.25%
(年租或平均年租的 0.5%)
(年租或平均年租的 1%)
有沒有逾期打厘印

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