【零申報】有限公司一定要核數？公司沒營運無收入可自已報稅？

公司無營運可否零申報？每逢報稅季，呢個問題都會成為中小企老闆最常見的查詢之一。本文會拆解「零申報」的要求與常見誤解，並整理「有限公司一定要核數」及「有限公司自已報稅」的流程、所需文件及注意事項，方便你按實際情況作出合規安排。

零申報 其實並非稅務局（IRD）的正式法定用語，稅局亦沒有在官方文件中為「零申報」提供一個統一定義。這個詞更多是行內（會計/秘書公司）慣常用法，一般是指：在利得稅報稅表上申報該年度沒有應課稅利潤，常見情況亦會被理解為「沒有收入/收入為零」。

就實務做法而言，2023 年之前，若稅務局收到公司提交的「零申報」報稅表，很多情況下未必會即時要求提交經審計財務報表作佐證；但2023 年後，稅務局整體上收緊了文件要求——即使公司表示沒有任何收入，在提交利得稅報稅表時亦往往需要一併提供經審計財務報表/審計報告作支持文件，以證明申報基礎與公司狀況。

少香港中小企以為「公司冇做生意／冇收入」就可以唔做審計，甚至覺得「未收到稅局報稅表就乜都唔使做」。其實，對香港有限公司而言，即使該年度沒有營運，仍然要留意公司法及稅務兩邊的合規要求：是否需要編製帳目、是否需要審計、以及是否需要報稅，取決於公司狀態與有冇發生任何交易/活動，而唔係單靠「有冇收入」去判斷。

1) 公司條例要求：有限公司需要依時準備帳目並安排審計

A. 帳目及紀錄：唔係有收入先要做

根據香港《公司條例》（Cap.622）的要求，公司需要備存妥善會計紀錄，以足以：

• 顯示及解釋公司交易；
• 在任何時間合理準確地確定公司財務狀況；
• 讓帳目能夠符合編製財務報表的要求。

即使公司「冇營運」，若該年度仍有任何項目，例如：

• 銀行戶口服務費、利息收入/支出
• 租金、註冊地址/公司秘書費
• 政府費用、商業登記費
• 董事墊支、股東貸款、往來款
  都屬於交易/財務活動，需要入帳與保留憑證。

B. 有限公司需要依時辦理審計

香港有限公司每個財政年度的財務報表需要由香港執業會計師作法定審計（statutory audit），並由董事批准財務報表、其後提交予利得稅報稅（如適用）。

例外情況：主要係公司已正式成為 Dormant Company（不活動公司）並符合條件（需要通過特別決議、向公司註冊處申報成為 dormant 等程序，且在 dormant 期間不得進行「會計交易」）。如果只是「冇生意」但仍有銀行費用/秘書費等，往往未必符合 dormancy 的嚴格要求。

2) 稅務層面：「零申報」唔等於「免審計」

在香港，「零申報」通常係指利得稅層面申報公司該年度沒有應課稅利潤（例如沒有收入、或沒有可課稅盈利）。但要留意：

• 稅局（IRD）一般會要求公司就其評稅基期提交利得稅報稅表及佐證文件；
• 佐證文件往往包括經審計財務報表（或按稅局要求提交的財務資料）。

因此，即使最後「稅額為零」，程序上仍可能需要做帳、出財務報表、並完成審計，用以支持「沒有應課稅利潤」的申報立場。

3) 常見誤解：唔係收到報稅表先需要做審計/做帳

很多老闆的誤解係：稅局未出利得稅報稅表（PTR），就可以暫停做帳審計。其實：

• 會計紀錄要持續備存（有交易就要入帳、保留單據）。
• 審計與財務報表通常係按公司財政年度結算（例如 31/3、31/12）去安排；
• 稅局報稅表只係「申報/遞交」的觸發點之一，但唔代表之前年度的帳目與審計可以無限期拖延。
• 一旦稅局發出報稅表，你先開始追單、補帳、補審計，往往更容易趕唔切、資料唔齊、甚至引發查詢。

不活動公司（Dormant Company）在特定條件下可獲豁免審計，但前提係公司已依《公司條例》（Cap.622）完成成為不活動公司的法定程序，並在不活動期間沒有任何「會計交易（accounting transaction）」。一般而言，若公司屬不活動狀態，並符合條例規定，公司可在公司法層面豁免編製某些財務報表及安排核數師審計的要求。

需要特別留意的是：豁免一般只涵蓋「公司正式成為不活動公司之後」的期間；在此之前的年度／期間，如公司仍屬活動狀態或曾有交易，通常仍需按一般規定處理做賬及（如適用）審計。

例子：假設 A 公司以 2026 年 1 月 1 日完成法定程序並正式成為不活動公司，而公司財政年度結日為 12 月 31 日。

• 就 2025 年度（截至 2025/12/31）而言，因為當時公司仍未成為不活動公司，即使「冇營運」，仍需要按一般程序準備帳目及安排審計。
• 而在 2026 年 1 月 1 日之後的「不活動期間」，只要公司一直沒有任何會計交易，才可在公司法層面享有相應的豁免。

閱讀更多：【不活動公司】申請不活動公司好處、申請程序、所需文件一覽

審計同報稅其實係兩個層面的工作：審計方面，如香港有限公司在該年度需要進行法定審計，就必須由具資格的執業核數師（CPA (Practising)）出具審計報告；但填寫及遞交利得稅報稅表就唔一定要搵會計公司代辦，公司可以選擇自行報稅，亦可以委任稅務代表協助。

不過要留意，如果公司沒有委任稅務代表，公司不能按稅局的 D/M/N code安排申請延期；實務上，公司一收到利得稅報稅表（PTR）往往需要在1 個月內交回，時間非常緊迫，除非公司年結日落在 4–11 月、早已預先做好帳目同審計，否則臨近限期先處理會相當吃力。再者，利得稅報稅表涉及不少技術性概念同申報選項，單靠小冊子未必容易掌握；一旦填錯、漏填、漏交或遲交，有機會引致罰款或稅局查詢，得不償失。

因此，市面上不少會計師樓會提供「審計＋報稅」一條龍服務，審計完成後同時協助準備報稅表、稅務計算及提交文件；如你打算外判，建議事前確認清楚報價是否已包括報稅表填報、附件/附表、遞交及延期安排等服務範圍。

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