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僱主為員工購買「要員保險計劃」保費可以扣稅嗎?

保險費扣稅

員工是公司重要資產,為了保障公司的營業收入和可持續性發展,僱主可能會為公司某幾位「要員」購買要員保險計劃的保單,僱主所繳付的保費是可以扣稅。本文主要分享稅務距對要員保險扣稅安排和注意事項。

何謂「要員保險」?

公司要員保險,英文又稱:Keyman Insurance,「要員保險」在法律上未有定義,但一般會有以下特點:由僱主購買一份保單,為該僱員因死亡、疾病或受傷而引致的營商利潤損失投保。受益人為該僱主。假設是一份人壽保險單,便屬於定期人壽保險,在保險期內可提供僱員的壽險保障,並無其他利益。保險期不長於該僱員對僱主的有用期限。購買這項保險的目的,是在要員因死亡、疾病或受傷而不能工作時,對僱主的營業收入可能引致的損失作出補償。

如要員保險的賠償是支付給僱員的家屬,關保費不可以扣稅,該份保單的目的並不是補償僱主的利潤損失,只是保障僱員家屬而已。

要員 (Keyman) 保險計劃

  • 保單是為員工因受傷、疾病或死亡而影響僱主的營業收入而投保
  • 保險只是提供員工壽險保障
  • 保險只限於僱主聘請員工的時段
  • 僱主是受益人

要員 (Keyman) 保險扣稅安排

由於來自這類保單的賠償是補償僱主營業收入,因此這些賠償是須予課稅。不過,如果受保人是獨資或是合夥人經營業務者,所支付的保費是不能扣稅的,因為當中並沒有僱主與僱員的關係,而此類保單的賠償也不用課稅。另外,假如保單本身是或是支付額外保費保障當員工死亡時家屬的利益,那該本身保費或額外保費就不能扣稅,來自該情況所得到的賠償也不用課稅。

假如要員是公司董事,並同時持有公司大多數股份,此類要員保險可扣稅嗎?

有關保費不可扣稅。這種情況實質是與受保要員為獨資經營者或合夥人的個案類同。本局認為該項保險的目的是為保障股份的價值,因董事身為關鍵人物,其壽命或健康對於股價會有重大的影響。有關保費屬於資本性質。就此而言,持股量達 20% 便算是大數量。

了解更多要員保險扣稅安排,可瀏覽:要員保險常見問題

Adam-Ho-ACAS

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