香港作為全球公認的金融中心，其簡單而有利的稅制一直是吸引國際商業的重要因素之一。了解香港的利得稅制對於每一位企業家和投資者來說，都是成功的關鍵。2024年的稅務環境帶來了新的變化與挑戰，本指南將為您提供最新的稅務資訊，助您在港營商時節稅優化，並合法規避稅務風險。
香港利得稅，英文 Profits Tax，是根據《稅務條例》（第112章），是對公司在香港進行的貿易、業務或專業所得的利潤徵收的稅。香港的利得稅制度具有鮮明的地域性特色，這意味著只有源於香港的利潤才會被徵稅。這種制度被稱為地域來源原則，它要求確定利潤的來源地，以決定稅務責任。例如，如果一家在香港註冊的公司在香港境內進行了貨物銷售和服務提供，從而賺取利潤，那麼這部分利潤將會被視為源於香港，並需繳納利得稅。
然而，如果相同的公司在香港以外的地方進行貿易或提供服務，並從中獲利，那麼這部分利潤可能不會被課以香港利得稅。比如，一家香港公司可能在美國設立分支機構，該分支機構在美國進行獨立經營並賺取利潤，這部分利潤通常不會計入香港的應稅範疇內。但是，如果美國的業務實際上是由香港的辦公室進行管理和控制的，那麼這些利潤就可能被視為源於香港。
香港的利得稅制採用的是兩級稅率制度，旨在為不同規模的企業提供稅收優惠，以促進經濟發展。截至2024年，香港政府為鼓勵中小企業發展，對利潤的徵稅實行了差別化稅率。標準稅率為16.5%，但對於首200萬港元的利潤，小型企業可以享受到一半的稅率，即8.25%。超過200萬港元的利潤部分則適用標準稅率。需要注意的是，若企業與其他公司存在關聯關係，則整個集團僅能選擇一間公司來享受低稅率的優惠。
企業應計算會計年度內的總利潤，方法是將收入減去成本和開支。隨後，需確定哪部分利潤是源自香港的，因為只有源於香港的利潤才需納稅。在確認了可課稅利潤後，企業可以從中扣除各種允許的扣減項目，如商業開支、維修開支、研究與發展開支，以及專利權和商標權等相關開支。
扣除這些開支之後，剩餘的淨利潤即為計算稅額的基數。如果企業符合小型企業的標準，首200萬港元的淨利潤將適用8.25%的降低稅率。計算出的稅額乘以相應的稅率後，就是企業需繳納的利得稅總額。
在香港，利得稅的課稅範圍是根據《稅務條例》所界定，涵蓋了各種不同性質的收入。根據第14條的規定，任何在香港進行的商業、貿易或專業活動所產生的利潤都被納入課稅範疇。這不僅適用於在香港境內有實體業務運作的企業，也包括那些在香港註冊但在海外運營的企業，只要它們在香港有利潤產生，就必須納稅。此外，包括租金、專利、版權、商標和特許權使用費在內的被動收入，若來源於香港，同樣被視為應稅收入。
非居民個人和企業對於其在香港的經濟活動也有稅務責任。第16條明確指出，非居民若在香港進行任何形式的營業或提供服務，產生的收入也應納稅。這意味著，無論其企業或個人是否在香港有固定的業務設施，只要其收入有香港來源，都須遵守相關的稅務規定。
企業在計算應稅利潤時，可以根據第17條扣除符合條件的開支和損失，但這些扣除項目必須是在獲得收入的同一稅務年度內發生的，並且與賺取收入的活動直接相關。資本支出，如購買固定資產的費用，則通常不允許作為扣除項，這是由第18條所規範。慈善捐獻和某些批准的投資亦可能有特殊的稅務處理方法，如第19條和第20條所述，這些規定為稅務扣減提供了進一步的指引。
一般情況下，稅務局會在公司註冊成立後約18個月發出首份利得稅報稅表。對於新成立的公司，首次納稅申報應在收到首份申報表後的3個月內完成。鑒於新公司首次申報的期限已從標準的1個月延長至3個月，通常情況下，對於首次納稅申報的延期申請不會被稅務局接受。
稅務局慣例於每年四月的首個營業日向在香港註冊的所有公司發出該年度的利得稅報稅表。根據通常的規定，公司在收到利得稅報稅表後，應於稅表所載發出日期起計的一個月內將其遞交至稅務局。具體的提交截止日期會在報稅表的首頁上明確標明。
對於委任稅務代表的公司而言，稅務代表通常會依據稅務局的規定為公司申請報稅表的延期提交。在這種情況下，報稅表的遞交截止日期一般會延長至以下特定的日期。
| 財務年結 | 限期可廷期至 | |
| N code | 非D 及 M code | 不能廷期(須於發出日期1個月內填交) |
| D code | 12月31日 | 8月15日 |
| M code | 1月31日 – 3月31日 | 11月15日 |
| M code (虧損個案) | 1月31日 – 3月31日 | 1月31日 |
由於涉及審計工作的複雜性，公司通常難以在一個月的緊迫期限內完成財務審計並提交利得稅報稅表。因此，對於有限公司而言，委任一名稅務代表來處理相關稅務事宜已成為常規做法。稅務代表能夠協助公司遵照稅務條例，確保稅務報告的準確性及時效性，並在必要時代表公司向稅務局申請提交延期。
香港稅務局（IRD）負責根據《稅務條例》第14條進行利得稅的評稅。此條例規定，任何從香港產生或產出的利潤都應納稅，而評稅程序則是確定公司應稅利潤的機制。
在評稅過程中，IRD會審查納稅人提交的利得稅申報表，檢查其包括的收入和允許扣除的開支。根據《稅務條例》第16條，納稅人有權要求對任何可扣除開支或免稅收入的決定進行上訴。
IRD在評估過程中會遵循《稅務條例》第17條，確保所得利潤的準確性。如果納稅人未能提供充足的證明文件或者申報不準確，IRD有權根據該條例估計該納稅人的應稅利潤。
一旦評稅完成，IRD會發出課稅通知，通知納稅人其確定的應稅利潤和相應的稅款。如果納稅人不同意評稅結果，可以在收到課稅通知後的指定時間內，依照《稅務條例》第64條提出異議。異議程序允許納稅人向IRD提供更多證據，或進一步解釋其申報的情況。
納稅人也應注意，根據《稅務條例》第82A條，如果IRD懷疑有任何逃稅或疏忽的行為，可以對過去年度的評稅結果進行追溯調查和重評稅。這可能導致額外的稅款和罰款。
公司及其稅務代表必須留意繳交利得稅的時間，以確保遵守《稅務條例》的規定。利得稅的繳稅時間通常由香港稅務局在評稅後確定，並在課稅通知書中明確指出。在利得稅評稅通信書中，會註明繳稅的確切日期。這個日期可能會有所不同，但通常會給予納稅人或其代表一段時間來準備和繳納稅款。逾期繳稅可能會招致額外的滯納利息和罰款。如果納稅人無法一次過支付全部稅款，他們應該主動聯絡稅務局，以探討是否有可能獲得分期付款的安排。稅務局會根據每宗個案的具體情況，決定是否批准分期付款的申請。
毅思博客作者，熱愛學習和分享，希望將專業知識平民化。過去一年，毅思博客瀏覽量已超過100萬。
毅思會計創辦人 / 資深會計師 / 香港稅務學會資深會員
毅思會計製作一系列稅務計算機，希望讓大家輕鬆計算和了解稅務計算，為自已稅務規劃做足準備！
年度獎項
Asia’s Most Valuable Service for The Year 2022
(亞太區最有價值服務公司)
The Most Reputable Professional Accounting Firm for the Year 2022
(最具信譽專業會計公司)
Most Reliable Accounting And Corporate Services of the Year 2021
(最可靠會計及企業服務)
HKMOS Awards
(最優秀服務大獎 2021)
Famous Brands Hong Kong
(香港著名品牌 2021)
_____________________________________
毅思會計 – 以專業貢獻社群，用心服務每位客戶
