【年金扣稅】年金可扣幾多稅？一文盡覽「年金保費」扣稅安排

年金可以如何扣稅？由2019/20開始，政府新增了年金扣稅及強積金自願性供款扣稅安排，保險代理人及後力推扣稅年金產品，我們亦看到的確近年有不少納稅人透過年金做到減稅效果。究竟年金其實是什麼東東？在稅例上，購買年金最多可以扣幾多稅？本文與大家講盡有關年金扣稅問題。

年金(Annuity)是一種長期保險產品，有別於銀行存款或儲蓄計劃。年金的作用是幫助投保人把資金轉化為長期穩定現金收入，讓其有紀律地使用退休積蓄以應對長壽所帶來的財務風險。基本概念頗為簡單，投保人將資金(一筆過或分期供款)交予保險公司，其後可即時或於指定年期或年齡開始，分期獲得保險公司派發的年金收入，直至合約訂明的時期。由於這種產品讓投保人每年(或每月/季)提取現金，故稱之為「年金」，坊間亦有稱年金為自製長糧。

一般而言，年金產品可作以下分類﹕

1. 按何時開始提取年金分類:

• 即期年金 (Immediate annuity)：即一筆過繳付保費後，隨即開始領取年金收入。
• 延期年金 (Deferred annuity)：即在較年輕時以一筆過或分期供款方式繳付保費，而保險公司在「累積期」內不斷投資，到指定年期或年齡後才開始領取年金收入。

2. 按年金入息年期分類:

• 終身年金 (Life annuity)：即終身派發的年金。不同保險公司對「終身」可能有不同的定義，有些保險公司的「終身」是指最多派發至100歲，另一些保險公司則派發至投保人(一般來說，投保人與受保人是同一人) 百年歸老。
• 定期年金 (Annuity certain)：即於指定年期內派發年金，例如10年或20年。

例如，由政府推動的公共年金「香港年金計劃」便是「即期終身」年金，投保人可以每月領取保證年金收入，直至百年歸老。而私營保險公司所提供的年金一般以「延期定期」類別為主，但亦有個別公司提供終身年金。惟投保人須注意，私營市場提供的年金產品所派發的年金收入一般分為「保證」及「非保證」兩部分，而「非保證」部分的收入，顧名思義並非保證不變。

資料來源：投委會

合資格延期年金保單指符合以下說明的保單：

(a) 根據該保單，年金領取人在年金期內可領取定期款項；及

(b) 該保單經保監局核證，符合保監局公布的指明準則。

保監局：合資格延期年金保單的名單

自 2019/20 課税年度起，如你或你同住配偶根據「合資格延期年金 (Qualifying Deferred Annuity Policy，亦稱 QDAP)」保單，以保單持有人身分為年金領取人可領取的年金款項繳付合資格年金保費，可申請有關扣除。

保單持有人必須為：

• 你自己；
• 你的配偶；或
• 你及你的配偶

合資格年金保費的繳款人必須為：

• 你自己；
• 你的同住配偶；或
• 你及你的同住配偶

年金領取人必須為：

• 你自己；或
• 你在有關課税年度內任何時間的配偶；或
• 你自己及你在有關課税年度內任何時間的配偶

重要提示：年金領取人同時必須在有關課税年度內持有香港身分證

每名納税人可獲容許的扣除額不得超過實際支付的「合資格年金保費」和「可扣税強積金自願性供款」的合計金額；或指明最高扣除額，數額以較低者為準。2019/20及其後課税年度的指明最高扣除額(兩項合計)為60,000元。

納税人可申請扣除為一份或多於一份合資格延期年金保單所繳付的合資格保費。保單數目不設上限。

可扣除的款額須為已繳付合資格保費並扣減已退還保費的淨額。如保費是在容許扣除後方獲退還，納税人須在保費退還當日之後的3個月內以書面通知税務局局長。儘管作出補加評税有時限，評税主任仍可根據《税務條例》第60條對納税人作出補加評税。

如納税人在沒有合理辯解的情況下，未有在指定期間內就獲退還保費一事以書面通知税務局局長，税務局局長會考慮施行罰則。税務局局長會考慮向納税人徵收罰款或就少徵收税款評定補加税。

假如你的薪俸稅累進稅稅階已到 17%，假設你的合資料廷期年金供款為 $60,000，你可以慳到的稅為 $60,000 * 17% = $10,200。

實用工具：薪俸稅計算機

你提交報税表時，無須提交證明文件，但須保留為期6年(由有關課税年度完結起計)的證明文件，以備税務局查核。證明文件包括：

• 保險公司發出的延期年金保單年度摘要或保費支付紀錄

資料來源：稅務局

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