「供強積金都可以扣稅？」不少打工仔對強積金的印象仍停留在「強制性供款」，卻不知道政府自2019年起已設立「可扣稅自願性供款」（Tax Deductible Voluntary Contributions，簡稱TVC）機制，鼓勵市民額外儲蓄退休金之餘，亦可申請稅務扣除。本文將詳解TVC的扣稅上限、計算方法、開戶步驟，以及與其他強積金供款類型的分別。
什麼是TVC？
TVC是政府為鼓勵在職人士及早為退休生活作出準備而設立的稅務優惠計劃。強積金計劃成員可在法定的強制性供款之外，額外向專門設立的「TVC帳戶」供款，該部分供款金額可在報稅時申請稅務扣除。TVC帳戶獨立於因受僱而設的供款帳戶（Contribution Account）或個人帳戶（Personal Account），供款人可自由選擇任何一家強積金受託人開立TVC帳戶，毋須與現有強積金戶口綑綁，供款金額亦毋須與月薪掛鈎，可按個人財務狀況定期或不定期供款。
TVC與其他強積金供款類型的分別
強積金自願性供款主要分為三類，各自在開戶、稅務及提取安排上均有不同：
| 供款類型 | 是否可扣稅 | 提取限制 | 開戶方式 |
|---|---|---|---|
| 一般／僱員自願性供款（VC／EEVC） | 不可扣稅 | 視乎計劃安排，一般較靈活 | 隨現有強積金戶口供款 |
| 特別自願性供款（SVC） | 不可扣稅 | 可靈活提取 | 成員獨立供款 |
| 可扣稅自願性供款（TVC） | 可扣稅（上限$60,000） | 須鎖定至65歲退休年齡（或符合法例訂明的提早提取條件） | 須另行開立獨立TVC帳戶 |
TVC扣稅上限及計算方法
2025/26課稅年度，TVC的扣稅上限為HK$60,000，惟此上限並非TVC獨立享有，而是與「合資格延期年金保費」（QDAP）共用。稅務局在計算扣除額時，會先扣除TVC供款，餘下額度才用於扣除QDAP保費。
計算例子： 假設納稅人在2025/26課稅年度作出了HK$40,000的TVC供款，並支付了HK$30,000的QDAP保費：
- 先扣除TVC供款：HK$40,000（全數計入扣除額）
- 餘下額度：HK$60,000 − HK$40,000 = HK$20,000
- QDAP保費最多只可扣除餘下的HK$20,000（即使實際支付了$30,000）
- 總扣稅額 = HK$40,000（TVC）+ HK$20,000（QDAP）= HK$60,000
換言之，若已用盡TVC的$60,000扣稅額，即使另購QDAP保單，該年度保費亦不能再扣稅；建議如同時持有QDAP保單，應先計算當年保費，再決定TVC供款金額，以免超出上限而令部分供款無法享有扣稅優惠。
TVC與強制性供款扣除是完全獨立的
須留意，TVC的扣稅上限與強制性供款的扣稅上限完全獨立計算，互不影響：
- 強制性供款（僱員／自僱人士）扣稅上限：HK$18,000
- TVC與QDAP合計扣稅上限：HK$60,000
即使強制性供款已用盡HK$18,000的扣除額，仍可另外透過TVC申索最多HK$60,000的扣除（與QDAP合計）。收入較高、邊際稅率達較高稅階（14%或以上）的納稅人，TVC的節稅效益尤其顯著。
慳稅效果例子： 香港薪俸稅最高邊際稅率為17%，若納稅人適用最高稅階，並用盡$60,000的TVC扣稅額，一年最多可節省的稅款為： $60,000 × 17% = HK$10,200
實際節稅金額仍須視乎個別納稅人的應評稅入息、其他免稅額及扣除項目、標準稅率計算及當年度稅款寬減安排而定。
如何開立TVC帳戶？
TVC的申請資格相當寬鬆，基本上只要符合以下其中一項，即有資格開立TVC帳戶：
- 強積金計劃的僱員帳戶或自僱人士帳戶持有人
- 前強積金計劃成員，並持有個人帳戶或保留帳戶結餘
開戶步驟大致如下：
- 向任何強積金受託人申請開立TVC帳戶（毋須與現有強積金戶口綁定同一間受託人）
- 決定供款金額及頻率（可定期或不定期供款，金額毋須與月薪掛鈎）
- 年度報稅時，於報稅表上填報全年TVC供款總額
- 供款人須向強積金受託人索取年度供款結算單（Annual Benefit Statement），作為報稅時的申報依據
報稅填寫要點
填報時須留意以下重點：
- 以「人」計算，非以「戶口」計算：扣稅上限是按納稅人個人計算，若持有多個強積金戶口（如現職供款戶口連同舊工作的個人帳戶），須將所有戶口的強制性供款及TVC供款分別加總後填報
- 不可轉讓予配偶：無論選擇分開評稅或合併評稅，強積金供款扣除額均屬個人所有，未用盡的扣稅額不可轉讓予配偶使用
- 資金鎖定至65歲：TVC供款與強制性供款一樣，須鎖定至法定退休年齡（65歲）或符合法例訂明的提早提取條件（如永久離開香港、完全喪失行為能力、罹患末期疾病等）方可提取，供款前應評估個人現金流需要
常見問題
Q：TVC供款是否有金額上限？
供款本身並無法定上限，供款人可按個人財務狀況自由供款；惟報稅時可申請扣稅的金額，最高為HK$60,000（與QDAP保費合計）。
Q：已供滿強制性供款上限，是否仍可享有TVC扣稅？
可以。強制性供款與TVC的扣除上限完全獨立計算，即使強制性供款已達HK$18,000上限，仍可另外透過TVC申索最多HK$60,000的扣除（與QDAP合計）。
Q：TVC供款可否隨時提取應急？
不可以。TVC資金與強制性供款一樣，須鎖定至65歲退休年齡，或符合法例訂明的特定條件（如永久離開香港）方可提取，不適合用作短期應急資金。
Q：TVC與強積金自願性供款（VC）有何分別？
TVC是可享稅務扣除的特定供款類型，須開立獨立TVC帳戶；一般自願性供款（VC）則不可扣稅，惟提取安排一般較TVC靈活。兩者性質及用途不同，建議按個人理財目標選擇合適的供款方式。
Q：TVC供款是否適合所有人？
TVC較適合收入水平已達較高邊際稅率、且有意及早規劃退休儲蓄的納稅人。由於資金須鎖定至65歲，供款前應充分評估個人現金流狀況及退休規劃需要，避免因資金流動性不足而影響日常生活或其他理財安排。
