公司報稅流程對於許多創業者來說可能相當複雜，特別是在確定適當的申報時機和程序方面。對於香港公司利得稅的報稅時間及期限有清晰的理解對於避免罰款和潛在的法律問題至關重要。本文將深入分析香港有限責任公司的稅務申報過程，包括利得稅廷期的相關規定，並與無限公司的稅務申報進行對比，旨在幫助讀者建立對香港公司利得稅申報的基本知識。掌握這些關鍵信息將有助於您準時完成公司報稅，從而避免不必要的財務損失和法律風險。
首次公司報稅，報稅表幾時會收到？一般情況下，稅務局會在公司註冊成立後約18個月發出首份利得稅報稅表。對於新成立的公司，首次納稅申報應在收到首份申報表後的3個月內完成。鑒於新公司首次申報的期限已從標準的1個月延長至3個月，通常情況下，對於首次納稅申報的延期申請不會被稅務局接受。
稅務局慣例於每年四月的首個營業日向在香港註冊的所有公司發出該年度的利得稅報稅表。根據通常的規定，公司在收到利得稅報稅表後，應於稅表所載發出日期起計的一個月內將其遞交至稅務局。具體的提交截止日期會在報稅表的首頁上明確標明。
對於委任稅務代表的公司而言，稅務代表通常會依據稅務局的規定為公司申請報稅表的延期提交。在這種情況下，報稅表的遞交截止日期一般會延長至以下特定的日期。
| 財務年結 | 限期可廷期至 | |
| N code | 非D 及 M code | 不能廷期 (須於發出日期1個月內填交) |
| D code | 12月31日 | 8月15日 |
| M code | 1月31日 – 3月31日 | 11月15日 |
| M code (虧損個案) | 1月31日 – 3月31日 | 1月31日 |
參考資料：政府一站通
由於涉及審計工作的複雜性，公司通常難以在一個月的緊迫期限內完成財務審計並提交利得稅報稅表。因此，對於有限公司而言，委任一名稅務代表來處理相關稅務事宜已成為常規做法。稅務代表能夠協助公司遵照稅務條例，確保稅務報告的準確性及時效性，並在必要時代表公司向稅務局申請提交延期。
在香港，公司的會計年結日，是公司決定一個會計週期結束的日期。這個日期對於準備財務報表和計算應納稅項至關重要。一旦設定，該年結日通常會在未來的會計年度中保持不變，除非公司選擇並正式更改它。
在香港的稅務架構中，課稅年度則是指該年度內，納稅人應該就其所得向稅務局申報和繳納稅款的時間段。香港的課稅年度與財政年度相同，即每年的4月1日開始至隔年的3月31日結束。公司和個人都需要根據這個時間框架計算和申報其稅務責任。
需要注意的是，即使公司的年結日不在3月31日，它們依然必須按照香港的課稅年度規定來申報。以具體案例說明：若某公司設定其會計年度終結日為2023年6月30日，該公司須針對2023/24課稅年度進行所得稅申報。考慮到這一日期，公司應準備從2022年7月1日至2023年6月30日的財務報告，並將其所得報告給稅務局。
在香港，即使一間公司在特定的財政年度中沒有進行任何營運活動，根據《公司條例》（香港法例第622章），該公司仍然需要遵守審計及稅務申報的要求。這意味著公司必須準備財務報表，並由獨立的認可執業會計師進行審計，以確保報表公正地反映公司的財務狀況，即使這些報表可能顯示沒有任何業務活動或收入。
如果公司希望獲得審計豁免，則必須向香港公司註冊處申請成為「不活動公司」。這通常涉及提交特別決議，聲明公司在整個財政年度內未進行任何業務活動。僅在這一申請被接受後，公司才可能被認定為不活動公司，從而獲得審計的豁免。
即便如此，公司仍需提交年度利得稅報稅表，即使是為了申報沒有營業收入或利潤。這是因為稅務當局需要記錄和確認所有公司的稅務狀態，包括那些不活動的公司。
若公司在上一財政年度出現虧損，稅務局可能不會自動每年發出利得稅報稅表。然而，這不代表稅務局不會在未來對該年度進行申報要求。如果公司隨後收到指定年度的利得稅報稅表，則有責任在報稅表上所示發出日期起的一個月內，將其遞交至稅務局。
根據稅務法例，即使在未收到利得稅報稅表的情況下，如果公司在該年度實現了應評稅利潤，它仍需主動向稅務局索取報稅表並進行申報。這一舉措確保了公司遵守稅務規定，並避免因未按時申報而可能產生的法律後果。
香港有限公司的報稅流程涉及多個階段，從會計帳目的準備到稅款的繳納。以下是該流程的詳細描述，幫助大家理解每一步的重要性和操作方式：
首先，公司需要整理和準備全年的會計帳目。這包括所有收入、支出、資產和負債的記錄。這一階段是整個報稅流程的基礎，確保所有財務數據的準確性和完整性。
完成會計帳目的整理後，公司需將其交給核數師。核數師將審查會計記錄，確認其符合香港的會計準則和法規要求。審計過程中，核數師可能會要求補充資料或調整記錄，以確保報告的準確性。
審計完成後，公司需要根據核數師確認的財務數據準備利得稅計算表。這一步驟涉及計算應納稅的利潤，確定稅前和稅後的利潤數。
隨後，公司需根據利得稅計算表填寫利得稅報稅表。這包括填寫公司的收入、扣除項和計算的稅款等相關資訊。
填妥報稅表後，公司應將其連同審計報告和利得稅計算表一併提交給稅務局。這些文件是評稅的依據。
稅務局收到報稅材料後，將進行評稅。在這一階段，稅務局可能會根據提交的資料進行計算，確定公司應繳的稅款。
公司在收到稅務局的評稅報告後應仔細審核，確認是否存在計算或記錄上的差錯。
如果評稅報告無誤，公司則根據報告上的繳稅期限繳納相應的稅款。這標志著報稅流程的完成，公司需保留所有稅務文件作為未來查詢或核查的證據。
對於香港的獨資企業來說，業主需要在其個人報稅表 (BIR60) 中聲明公司營利資料。在特別情況下，假如稅務局向獨資企業發出了利得稅報稅表，則業主必須遵守規定，在報稅表所示的發出日期起一個月內，將填妥的報稅表提交至稅務局。
對於年度收入超逾兩百萬港幣的獨資企業，納稅人不僅要提交報稅表，還需提供獨資公司的利潤表和資產負債表。這些文件是稅務評估的重要組成部分，使稅務局能夠對企業的財務狀況進行全面審核。不遵循這些程序可能會導致稅務違規，並可能招致相應的法律責任。
一般而言，稅務局會於每年5月份發出個人報稅表，如納稅人於課稅期內持有獨資公司，報稅期限是報稅表發出日期3個月內，即8月31日。
在香港，合夥經營公司的稅務申報流程略有不同。合夥公司的利潤並不直接報告在個別合夥人的個人報稅表上。
稅務局會給合夥企業單獨發出一份利得稅報稅表 (BIR52)，用以申報合夥企業的整體盈利情況。如果合夥人希望以個人入息的方式來申報並繳納稅款，則他們在填寫個人報稅表和合夥企業的利得稅報稅表時，需要明確選擇以個人入息課稅方式去計算應繳稅款。
此外，如果在該稅務年度內，合夥企業的收入超過了兩百萬港幣，則必須將企業的利潤表和資產負債表一同與報稅表提交給稅務局。這是為了提供足夠的財務資訊，以便稅務局能夠進行準確的盈利評估。
無限公司報稅流程相對有限公司簡單，報稅前不需要經過專業核數師審計的財務報告。以下是無限公司報稅流程的概述：
雖然無限公司不需要將會計賬交到核數師進行審核，但無限公司仍必須準備準確的會計記錄，包括所有收入、支出、資產和負債等。
無限公司根據其會計帳目填寫利得稅報稅表 (合夥公司) 或 個人報稅表 (獨資公司)。合夥公司相對申報的財務資料比獨資公司為多。
填妥報稅表後，無限公司需要在規定的期限內將報稅表遞交給稅務局。這是履行稅務義務並避免可能的遲交罰款的重要步驟。
稅務局會根據提交的報稅表評估應納稅額。無限公司在收到評稅通知書後，應按通知書上指定的期限繳納相應的稅款。
無限公司雖然在某些情況下免於提交審計過的財務報表，但仍必須準備詳盡的會計記錄和完成報稅表。這些記錄和報表將作為計算應納稅收入的依據。
根據香港稅法，即使無限公司的收入小於200萬港元，公司仍然需要準備財務報表。雖然在遞交報稅表時，如果收入不超過200萬，可以不需要同時提交財務報表，但這並不代表不需要準備這些文件。稅務局有權隨時要求查看公司的財務記錄和報表，以核實報稅表所述的資料。
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毅思會計創辦人 / 資深會計師 / 香港稅務學會資深會員
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