在租用物業的程序中,無論是住宅物業又或工商舖,業主一般都會租客訂立租約,並且會加蓋印花,繳交租約印花稅,究竟在法律上租約打厘印是否必需?租約印花稅又係點計算?本文會為大家逐一折解。
現行法例並未對所有租約硬性規定一定要打厘印/繳交印花稅,不過,打厘印/交印花稅的目的其實是為了保障業主與租客,經加蓋印花的稅約會被視為有效的文件,萬一業主與租客遇上租務爭執,都可以以加蓋印花的租約作為呈堂證供,保障業主與租客之間的關係和租約條款。
根據現時法規定,一旦租約協議簽訂後的30日內未交印花稅,業主及租客都可能迎來罰款,詳情在下段講述。其實,不少業主不欲打釐印,可能都是逃稅的行為。
其次,由於打厘印/繳交印花稅的過程需要向差餉物業估價署遞交「CR109」表格 (新租出或重訂協議通知書),同時以此申報物業稅,所以部份業主可能會希望隱瞞物業收入,逃避繳交物業稅。毅思會計提提大家,逃稅犯法行為,請勿以身試法。
另外一個業主不想打厘印/繳交印花稅的原因,就是他們的物業或單位可能是未補地價的居屋或公屋、非法僭建房屋等,在非法出租等前提下,他們自然不想打厘印/繳交印花稅。
根據《印花稅條例》,厘印/租約印花稅的稅率依租務年期計算,簡單說就是租務年期越長,釐印/租約印花稅就越高,由0.25%至1%。在正常情況下,厘印/租約印花稅由業主與租客共同攤分承擔。
根據租務年期,租約印花稅稅率可大致分為以下幾種:
年期 | 印花稅稅率 |
不固定租期 | 年租或平均年租的 0.25% |
不超過1年 | 租期內須繳租金總額的 0.25% |
超過1年但不超過3年 | 年租或平均年租的 0.5% |
超過3年 | 年租或平均年租的 1% |
而為每份複印的租約加蓋印花,其費用為$5港元。
換句話說,假設租約月租$10,000港元,為期5年,其租約印花稅稅率為1%,即租約印花稅為$1200港元。另外,為方便業主及租客,稅務局亦提供網上計算器(計算印花稅 (物 業) – 租約),供大眾使用。
租約印花稅會按固定租期(死約)計算,即如果1年生約,2年死約,租約印花稅會以2年計算。
一旦於租約簽訂後的30日內未有打厘印/繳交印花稅,印花稅署署長可在收到印花稅款及罰款後為該文書加蓋印花。徵收的罰款表列如下:
逾期時間 | 罰款款額 |
不遲逾1個月 | 印花稅款額的2倍 |
遲逾1個月但不遲逾2個月 | 印花稅款額的4倍 |
在其他情形下 | 印花稅款額的10倍 |
印花稅署署長可視乎每宗個案的個別情況,減免部分或全部罰款。若屬主動披露個案及並非蓄意延誤,印花稅署署長通常會按以下公式計算減免後的罰款,但罰款額最少為$500:
減免後的罰款=14% × 應繳印花稅 × 逾期日數 / 365日
罰款的減免可視乎個案的特殊情況而向上或向下調整。舉例來說,若屬印花稅署進行審查時發現的逾期加蓋印花稅個案(即並非主動披露個案),上述公式並不適用。此外,如被發現再次或重複多次逾期加蓋印花,罰款會加重。
如要申請減免罰款,應以書面提出,解釋逾期原因,並按需要隨附證據。
你可使用下列表格申請減免罰款。