【離港清稅】離港清稅手續和注意事項 | 唔清稅有咩後果？

近期香港牽起移民潮，統計處8月11日公布最新本港人口，2022年年中臨時數字為729萬，較去年年中跌12萬，其中離港人次達11.3萬，為1997年有紀錄以來最高。無論是長期或永久離開香港，離港清稅都是指定動作，究竟稅務局對離港清稅有什麼要求？程序上有什麼要注意地方？僱主對僱員離港又需要履行什麼責任？本文與大家分享離港清稅程序和步驟，有意離港既你繼續往下看。

目錄
1. 何謂「離港清稅」？
2. 什麼人需要清稅
3. 作為僱員，離港清稅前需要通知僱主嗎？
4. 如離職時未有通知僱主，該怎麼？
5. 如僱員打算離港，作為僱主應履行什麼責任？
6. 納稅人在離港清稅注意事項
7. 不清稅有什麼後果

根據香港《稅務條例》第55條規定，所有納稅人如若打算離開香港超過一個月，不論會否回港，均需要於離港前一個月通知稅務局，辦理離港清稅手績。據《稅務條例》第77條，如納稅人在離港前未清繳稅款，稅務局有權向法院申請禁制令，禁止有關人士離港。所以無論你的短暫離開香港，抑或是移民，離港清稅都是指定動作。

只要你打算離港超過一個月，不論會否回港，均需要通知稅務局，辦理離港清稅手續，並清繳所需稅項。正如前文所說，離港清稅不只限於移民人士，只要你是納稅人﹑需要課薪俸稅﹑利得稅或物業稅，並且滿足以下3項條件的其中一項，都需要做離港清稅。除了稅務條例要求，辦理離港清稅還有以下原因：

• 取回強積金供款：假如你屬永久離開香港、移居海外，強積金基金受託人會要求打工仔提交特定證明文件。部份基金受託人要申請人取得稅務局在完成清稅手續後發出的「同意釋款書」，才批准打工仔提前在65歲前提取強積金。
• 獲得退稅：清稅不代表一定是支出，有些情況會獲取退稅。假如你於課稅年度中段離港，代表年度收入大減，很有可能上年度就多付了暫繳稅。辦理清稅，就很大機會可取回部份暫繳稅，假如你是高薪一族，退稅金額並不是小數目。

如果你是全職受僱人士，則需要在離港前一個月前通知僱主，而僱主將會最後一個月的薪酬 (尾糧) 扣存，並為你準備IR56G – 「離職及即將離港的僱員表格」，好讓僱員能親自到稅務局進行離港清稅手續。

畢竟離開香港都不是家常便飯，未清楚清稅程序或因種種原因，未有通知僱主，是不是就辦不了清稅手續？如果有此情況，你需要準備「自我聲明書」取代IR56G，聲明內容包括：

• 申請人全名及香港身分證號碼
• 稅務編號（如有）
• 預計離港日期
• 最後僱主的名稱（公司全名）
• 職位名稱
• 最後聘用日期（last employment date, 與辭職信上最後工作日期相同）
• 由今年4月1日至最後聘用日期的總薪金 (包括所有薪酬)
• 申請人的簽署

假如有僱員表明將會離港或移民，僱主有以下責任要留意：

• 你須向該僱員查詢他/她的預計離港日期
• 你須在他/她預計離港日期前 1 個月，填交 2 份 IR56G 表格 (或經僱主電子報税填報IR56G）。
• 由你填報 IR56G 表格日起，不可付給他/她任何薪酬(包括薪金、佣金、花紅和發還給他的租金 / 開支，無論是金錢或其等值)，直至他/她辦妥清税手續及向你出示税務局發出的「同意釋款書」後，才可支付已扣存的款項給他/她。

資料來源：香港稅務局

不遲於預計離港日期前1個月

• 通知税務局預計離港日期。你可以致電本局(187 8022)或以電郵([email protected])、傳真(2877 1232)或郵寄方式致函税務局，請提供你的姓名、香港身分證號碼及檔案號碼（如知道的話）。為方便日後聯絡，請提供香港的聯絡電話、通訊地址及海外通訊地址
• 税務局在收到你的通知後，將會發出報税表  [BIR60]。 (注意 ：如果在指定時間內未有收到填妥的報税表，又或由於僱主的款項扣存期快將屆滿或僱員的預計離港日期逼近，以致未能有足夠時間發出報税表，税務局會根據有關資料發出估計評税。)
• 一般建議盡早親臨税務大樓辦理，可加快辦理清税手續，携同 IR56G 表格、糧單及證明文件以支持所申索的扣除項目 / 免税額。

離港前

• 在清繳所有税款後，可於稅務局辦公時間到税務大樓 7 樓收税組領取「同意釋款書」副本
• 如僱員不能親自領取「同意釋款書」副本，税務局會郵寄「同意釋款書」給僱主及僱員
• 發出「同意釋款書」的所需時間：
  • 現金、EPS、自動櫃員機或銀行本票：即日
  • 繳費靈或經互聯網：在本局收到付款機構的確認通知後：大約兩個工作天
  • 私人支票或混合繳款(例如以現金及 EPS 清繳税款)：大約 10 天

留意：稅務大樓會於2023/1搬到啟德，大家前往辦理離港清稅手續前，先留意稅務大樓搬遷狀況。

辦理離港清稅手續後

• 如有額外薪酬或額外累算收入，應以書面通知税務局，以便稅務局修改最終評稅。
• 如仍有源自香港的應課税入息，應如常提交報税表或以書面通知税務局。
• 如有股份獎賞在辦理離港清税後才歸屬於你，應以書面通知税務局。若你在離港前已選擇把未行使的股份「當作已行使」處理，便無須再通知本局。
• 如在辦理離港清税後你才行使股份認購權，應以書面通知税務局。若你事前已選擇以「名義上行使認購權」，便無須再通知本局。

稅務局有權向法庭申請禁令，禁止未清繳稅款人士離開香港。另外，如你以永久離港為由想取回強積金 (MPF)，強積金受託人有機會要求你提供「同意釋款書  Letter of Release」以作其中一項離港證明文件。正如前文所講，同意釋款書需要完稅後，稅務局才會發出。

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