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【離港清稅】離港清稅手續和注意事項 | 唔清稅有咩後果?

近期香港牽起移民潮,統計處8月11日公布最新本港人口,2022年年中臨時數字為729萬,較去年年中跌12萬,其中離港人次達11.3萬,為1997年有紀錄以來最高。無論是長期或永久離開香港,離港清稅都是指定動作,究竟稅務局對離港清稅有什麼要求?程序上有什麼要注意地方?僱主對僱員離港又需要履行什麼責任?本文與大家分享離港清稅程序和步驟,有意離港既你繼續往下看。

根據香港《稅務條例》第55條規定,所有納稅人如若打算離開香港超過一個月,不論會否回港,均需要於離港前一個月通知稅務局,辦理離港清稅手績。據《稅務條例》第77條,如納稅人在離港前未清繳稅款,稅務局有權向法院申請禁制令,禁止有關人士離港。所以無論你的短暫離開香港,抑或是移民,離港清稅都是指定動作。

只要你打算離港超過一個月,不論會否回港,均需要通知稅務局,辦理離港清稅手續,並清繳所需稅項。正如前文所說,離港清稅不只限於移民人士,只要你是納稅人﹑需要課薪俸稅﹑利得稅或物業稅,並且滿足以下3項條件的其中一項,都需要做離港清稅。除了稅務條例要求,辦理離港清稅還有以下原因:

  • 取回強積金供款:假如你屬永久離開香港、移居海外,強積金基金受託人會要求打工仔提交特定證明文件。部份基金受託人要申請人取得稅務局在完成清稅手續後發出的「同意釋款書」,才批准打工仔提前在65歲前提取強積金。
  • 獲得退稅:清稅不代表一定是支出,有些情況會獲取退稅。假如你於課稅年度中段離港,代表年度收入大減,很有可能上年度就多付了暫繳稅。辦理清稅,就很大機會可取回部份暫繳稅,假如你是高薪一族,退稅金額並不是小數目。

如果你是全職受僱人士,則需要在離港前一個月前通知僱主,而僱主將會最後一個月的薪酬 (尾糧) 扣存,並為你準備IR56G – 「離職及即將離港的僱員表格」,好讓僱員能親自到稅務局進行離港清稅手續。

如離職時未有通知僱主,該怎麼辦?

畢竟離開香港都不是家常便飯,未清楚清稅程序或因種種原因,未有通知僱主,是不是就辦不了清稅手續?如果有此情況,你需要準備「自我聲明書」取代IR56G,聲明內容包括:

  • 申請人全名及香港身分證號碼
  • 稅務編號(如有)
  • 預計離港日期
  • 最後僱主的名稱(公司全名)
  • 職位名稱
  • 最後聘用日期(last employment date, 與辭職信上最後工作日期相同)
  • 由今年4月1日至最後聘用日期的總薪金 (包括所有薪酬)
  • 申請人的簽署

如僱員打算離港,作為僱主應履行什麼責任?

假如有僱員表明將會離港或移民,僱主有以下責任要留意:

  • 你須向該僱員查詢他/她的預計離港日期
  • 你須在他/她預計離港日期前 1 個月,填交 2 份 IR56G 表格 (或經僱主電子報税填報IR56G)。
  • 由你填報 IR56G 表格日起,不可付給他/她任何薪酬(包括薪金、佣金、花紅和發還給他的租金 / 開支,無論是金錢或其等值),直至他/她辦妥清税手續及向你出示税務局發出的「同意釋款書」後,才可支付已扣存的款項給他/她。

資料來源:香港稅務局

離港清稅

不遲於預計離港日期前1個月

  • 通知税務局預計離港日期。你可以致電本局(187 8022)或以電郵(taxinfo@ird.gov.hk)、傳真(2877 1232)或郵寄方式致函税務局,請提供你的姓名、香港身分證號碼及檔案號碼(如知道的話)。為方便日後聯絡,請提供香港的聯絡電話、通訊地址及海外通訊地址
  • 税務局在收到你的通知後,將會發出報税表  [BIR60]。 (注意 :如果在指定時間內未有收到填妥的報税表,又或由於僱主的款項扣存期快將屆滿或僱員的預計離港日期逼近,以致未能有足夠時間發出報税表,税務局會根據有關資料發出估計評税。)
  • 一般建議盡早親臨税務大樓辦理,可加快辦理清税手續,携同 IR56G 表格、糧單及證明文件以支持所申索的扣除項目 / 免税額。

離港前

  • 在清繳所有税款後,可於稅務局辦公時間到税務大樓 7 樓收税組領取「同意釋款書」副本
  • 如僱員不能親自領取「同意釋款書」副本,税務局會郵寄「同意釋款書」給僱主及僱員
  • 發出「同意釋款書」的所需時間:
    • 現金、EPS、自動櫃員機或銀行本票:即日
    • 繳費靈或經互聯網:在本局收到付款機構的確認通知後:大約兩個工作天
    • 私人支票或混合繳款(例如以現金及 EPS 清繳税款):大約 10 天

留意:稅務大樓會於2023/1搬到啟德,大家前往辦理離港清稅手續前,先留意稅務大樓搬遷狀況。

辦理離港清稅手續後

  • 如有額外薪酬或額外累算收入,應以書面通知税務局,以便稅務局修改最終評稅。
  • 如仍有源自香港的應課税入息,應如常提交報税表或以書面通知税務局。
  • 如有股份獎賞在辦理離港清税後才歸屬於你,應以書面通知税務局。若你在離港前已選擇把未行使的股份「當作已行使」處理,便無須再通知本局。
  • 如在辦理離港清税後你才行使股份認購權,應以書面通知税務局。若你事前已選擇以「名義上行使認購權」,便無須再通知本局。

稅務局有權向法庭申請禁令,禁止未清繳稅款人士離開香港。另外,如你以永久離港為由想取回強積金 (MPF),強積金受託人有機會要求你提供「同意釋款書  Letter of Release」以作其中一項離港證明文件。正如前文所講,同意釋款書需要完稅後,稅務局才會發出。

Adam-Ho-ACAS

毅思博客作者,熱愛學習和分享,希望將專業知識平民化。過去一年,毅思博客瀏覽量已超過50萬。

毅思會計創辦人 / 資深會計師 / 香港稅務學會資深會員

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