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【公司報稅教學】有限公司/無限公司 (獨資/合夥) 報稅指南

公司報稅教學

公司報稅程序不算很複雜,但明白的,對很多創業新手來說,什麼事情都一個人兼顧,未必有太多時間了解如何報稅。事實上,稅務問題對生意人來講是十分重要,眼見太多老闆們辛辛苦苦的經營生意,卻因為稅務問題賠了夫人又折兵,有見及此,本文會與大家分享公司報稅教學,比較和講解有限公司和無限公司報稅於時間、安排上的分別,讓各位老闆更了解報稅注意事項,為日後報做足準備。

什麼情況需要公司報稅?

所有在香港以任何形式經營的公司,包括有限公司及無限公司(如合夥公司和獨資公司) ,都需要申報稅。一般而言,無論該公司成立地是否於香港,稅務局都會假定所有於經營業務的公司都應繳納香港利得稅。

以有限公司或合夥人形式經營的業務,稅務局都會向公司發出獨立的利得税稅表,公司收到報稅表後,需要依照報稅期限填交報稅表,而有限公司於報稅前需要將其會計賬和財務報表交到核數師審核,確保公司賬目有「合理保證」。

至於以獨資方式經營的無限公司,一般而言都不會收到獨立的利得稅報稅表。公司東主只需於其個人報稅表上申報相關獨資經營的業務資料便可以。

提一提大家,就算公司尚未開業或已經停業,不代表不需要填交報稅表,假如公司收到稅務局發出的報稅表,仍需要依時填交。

公司首次報稅時間

對於新登記的有限公司或合夥生意,稅務局通常會於公司成立日計起約一年半(18個月)左右發出第一份利得税報税表。公司收到首份報稅表後,需於3 個月內申報,而且不能申請延期遞交。

而獨資企業的新東主,則應在收到個別人士報税表後,填寫在該課稅年度其業務經營的資料。稅務局一般會於每年5月第一個工作天發出個別人士報稅表。

有限公司報稅時間

首次報稅後,有限公司的利得税報税表一般會於每年四月第一個工作日發出。公司需要在發出日起一個月內交回報税表及任何所需補充表格,確實提交期限亦已在報税表第一頁上註明。不過,若公司有委託稅務代表,並向稅務局申請延期提交報税表的話,提交期限一般會根據公司的結帳日期類別延長。稅務局對於結賬日期分了4個類別,以下是每個類別遞交時間。

結帳日期類別 結帳日期 延後的提交日期* 電子報税-延後的提交日期
D code  4 月 1 日至 11 月 30 日 2022年6月30日 2022年7月14日
N code 2021 年 12 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日 2022年8月31日 2022年9月14日
M coe 20221 月 1 日至 2022 年 3 月 31 日 2022年11月15日 2022年11月29日
M code (如是年度屬虧損) 20221 月 1 日至 2022 年 3 月 31 日 2023年1月31日 2023年1月31日

無限公司報稅時間

而合夥經營的無限公司報稅時間與有限公司一樣,稅務局同樣都會在四月第一個工作日寄出報稅表,公司需在一個月內填妥遞交。另一分別稅務局對合夥公司並沒有做核數的要求。

如你經營獨資公司,其獨資經營資料可於個人報稅表中的第五部分申報。一般而言,正如前文所講,個人報稅表在每年五月的第一個工作日發出,東主需在表格發起日起計三個月內交回。

公司利得稅稅款計算

無論有限公司還是無限公司,都可選擇以兩級制利得税率課税,除非該實體已有其他有關連實體被提名以兩級制利得税率徵税。

  有限公司 無限公司
首二百萬元的利潤税率 8.25% 7.50%
其後超過二百萬元的利潤税率 16% 15%

稅務局: 兩級稅稅制

有限公司報稅流程

收到報稅表後,公司要將其會計賬和財務報表,交到會計師樓進行核數。核數師完成審計後會發出審計報告,公司或其稅務代表就可按照經審核的財務資料,填寫報稅表並連同利得稅計算表一併交上稅務局。大家要留意,稅例有列明,如果公司總收入不超過200萬港元,你在提交報税表時無需夾附核數報告,但不等於你版獲豁免做核數的要求,稅務局隨時都可發信件要求遞交。稅務局完成評稅後,會向公司發出繳稅通知單,如公司同意稅務局計算,公司需按通知單上注明的應繳稅款金額和時限,繳款至稅務局。

如公司認為稅務局計算有錯誤,或因為其他原因令計算出錯,公司需於報稅表上列明時限,向稅務局申請反對評稅。

提提大家,以上提到總收入,並非只包括業務收入,而是包括所有經常性收入和非經常性收入。

無限公司報稅流程

無限公司雖然沒有審核財報表的要求,但東主/合夥人都須準備會計賬目和保留所有會計憑證作報稅用途。同樣地,假如公司總收入不多於 200萬港元,你在提交報税表時無需夾附任何帳目。你只於根據你的會計賬目,按照報稅表要求依時填妥併交上稅務局便可以。但公司仍須擬備及保留相關資料,以作依據來填寫報税表,稅務局日後亦可要求提交查證。

由2023年4月1日起,在填交報稅表時,獨資公司或合夥公司都必需連同利潤表和資產負責表一併交上。

更多閱讀:【資產負債表】資產負債表怎麼做?3分鐘看懂會計學基礎原理

無限公司慳稅貼士:善用個人入息課稅

個人入息課税是一種稅務計算選項,是為適用的個別人士提供的税務寬減安排。在一般情況下,此計稅方式適用於個別人士,包括獨資公司的東主或合夥經營的合夥人,及出租物業業主。透過個入入息課稅,東主 / 合夥人可選擇將公司利潤與個人稅一併計算,假如你的個人稅還有未用盡的免稅額,個人入息課稅絕對可合法地做到減稅效果。

閱讀更多:【個人入息課稅】獨資/合夥公司和業主如何透過 PA 減底稅款?

公司報稅可扣的支出

無論是有限公司,還是無限公司,一般而言,根據稅務條例第16條,只要支出是納稅人在產生應課稅利潤時所產​​生,一般而言,都可以作為支出扣除。即是,其實一般公司開支均可作為支出扣除收入,以下是一些常見支出項目例子:

一般營運支出

  • 購貨的成本開支
  • 提供服務的成本支出
  • 辦公室、倉庫、商鋪租金支出
  • 商務相關的水費、電費、電話費
  • 僱員的薪金、津貼、花紅、福利、遣散費及長期服務金
  • 僱主僱員的強積金供款
  • 員工福利支出,包括租金律貼
  • 商標、設計或專利的註冊費用
  • 對客戶的壞帳
  • 一切與業務相關的維修費
  • 一切與業務相關的保險費,例如:勞保
  • 應酬交際費

 

固定資產折舊 (depreciation allowance)

常見類別包括辦公室設備、冷氣、機器設備、汽車等,該等項目可獲初期免稅額扣除 (資產成本的 60%),而每年免稅額按資產的遞減價值計算,分別由10%、20%、30%。每年免稅額折舊率相同的資產,會列入同一「聚合組」內計算。

應該如何決定該資本支出是 10%、20%、30%?  可瀏覽稅務局發出釋義及執行指引: DIPN No. 37

 

商業建築物及構築物的免稅額 (commercial building allowance)

常見例子如辦公室裝修費用,每年免稅額是建造成本的 4%,在擁有權終止時,則獲給予「結餘免稅額」或徵收「結餘課稅」。

好似好複雜唔知點計? 唔怕 ! 稅務局對此有詳盡指引和不同例子說明: DIPN No. 2

 

捐款扣稅 (donation)

捐贈給已獲認可慈善機構的款項,可獲准扣除。但規定捐款的總和須不少於 $100 及不超過經調整後但未扣減捐款前的應評稅利潤的 35% 。

公司報稅不可扣的支出

  • 家庭或私人開支
  • 資本性開支或虧損
  • 非為產生應評稅利潤而產生的開支
  • 支付予東主或東主的配偶 (如屬獨資經營)、合夥人或合夥人配偶(如屬合夥經營)的薪酬、資本利息、貸款利息
  • 非強制性強積金供款 (稅務條例-第16AA條以外)

報稅表

如果大家有留意,每份報稅表左下方都有報稅表編號,用以識別不同類型報稅表。

  • 利得税報税表-有限公司(BIR51)
  • 利得税報税表-合夥業務(BIR52)
  • 利得税報税表-非居住於香港的人士(BIR54)
  • 個人報稅表- 獨資業務﹝ BIR60 表格,利得稅部份)

總結

謝謝你用心看完我的文章,相信你真的想把報稅的時間做好,當然,稅務知識還不只以上,如果你對於公司報稅以至個人報稅有更多的問題,歡迎隨時聯繫我們,我們樂意解答。

Adam-Ho-ACAS

毅思博客作者,熱愛學習和分享,希望將專業知識平民化。過去一年,毅思博客瀏覽量已超過100萬。

毅思會計創辦人 / 資深會計師 / 香港稅務學會資深會員

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有限公司報稅

有限公司報稅

香港有限公司的年度財務報表須由香港執業會計師進行審計。 而稅務局要求有限公司依照經核數的財務報表,連同利得稅計算表報稅。

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無限公司報稅

無限公司報稅

稅務局會向獨資經營者,合夥公司發出報稅表。獨資經營者,合夥公司須依時填妥遞交報稅表,並連同所需計算表一並提交給稅務局。

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個別人士報稅

個別人士報稅

稅務局會向個別人士發出個別人士報稅表。你須申報你的所有薪俸收入、獨資業務的利潤、出租全權物業的租金,以及申索扣除及免稅額。

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